Решение № 2А-240/2026 2А-5719/2025 от 22 января 2026 г. по делу № 2А-240/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иркутск 21 января 2026 г.

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лянной О.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Пестюриной М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <Номер обезличен> по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, уточненным в порядке статьи 46 КАС РФ, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе. ФИО1 в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> на праве собственности принадлежало транспортное средство марки Тойота Корона, государственный регистрационный знак <Номер обезличен><Номер обезличен> регион, мощностью 140 л.с., в связи с чем на него возложена обязанность оплатить транспортный налог за <Номер обезличен> год в размере 222 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена><Номер обезличен> о необходимости уплаты налога в срок до <Дата обезличена>, что подтверждается почтовым реестром. В указанный срок уплата налога не произведена, ввиду чего налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования от <Дата обезличена><Номер обезличен>, от <Дата обезличена><Номер обезличен>.

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику <Дата обезличена> посредством размещения в личном кабинете направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена><Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 74 923,10 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на <Дата обезличена> за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в части пени в размере 8 662,18 руб., на дату выставления требования от <Дата обезличена> размер пени составил 3 226,76 руб. На дату вынесения решения по статье 46 НК РФ – 23 242 руб. Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ввиду оставления требования без исполнения, инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.

Так, мировым судьей судебного участка № 82 города Саянска Иркутской области вынесен судебный приказ от <Дата обезличена><Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности. Впоследствии данный судебный приказ был отменен <Дата обезличена> в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов начислены пени:

- в размере 29,76 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> за несвоевременную уплату транспортного налога за <Номер обезличен> год (данный транспортный налог заявлен ко взысканию по настоящему иску);

- в размере 37,12 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> за несвоевременную уплату налога на имущество за <Номер обезличен> год (данный налог взыскан постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по статье 47 НК РФ от <Дата обезличена><Номер обезличен>);

- в размере 7 057,14 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за <Номер обезличен> год (остаток задолженности на дату обращения с административным исковым заявлением составляет 1 185,64 руб.). Данный налог взыскан решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>

- в размере 1 021,85 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за <Номер обезличен> год (остаток задолженности на дату обращения с административным исковым заявлением составляет 238,08 руб.). Данный налог взыскан решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>

На основании изложенного, с учетом уточнений административных исковых требований в порядке статьи 46 КАС РФ в редакции от <Дата обезличена>, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за <Номер обезличен> год в размере 222 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <Номер обезличен> год, налога на имущество физических лиц за <Номер обезличен> год, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 9 957,28 руб.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), причины неявки суду неизвестны, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России, путем направления судебной повестки с уведомлением о вручении по месту регистрации, что является его надлежащим извещением, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела и суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, представленные доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Рассматривая требования о взыскании транспортного налога, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику ФИО1 в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> на праве собственности принадлежало транспортное средство марки ...., государственный регистрационный знак <Номер обезличен> регион, мощностью 140 л.с., что подтверждается представленным по запросу суда ответом МУ МВД России «Иркутское» от <Дата обезличена><Номер обезличен>.

Таким образом, ФИО1 в налоговый период с <Номер обезличен> годы являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в органах МВД России зарегистрировано указанное транспортное средство, в связи с чем на него возложена обязанность оплатить транспортный налог за <Номер обезличен> г. в размере 222 руб., исходя из расчета: 140 л.с. х 9,5 (налоговая ставка) : х 2 мес.= 222 руб.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 4 июля 2007 г. № 53-ОЗ «О транспортном налоге» (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

С 1 января 2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствие со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи (11.3 НК РФ) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В с соответствие с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствие со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствие с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена><Номер обезличен> о необходимости уплаты налога в срок до <Дата обезличена>, что подтверждается почтовым реестром. В указанный срок уплата налога не произведена, ввиду чего налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования от <Дата обезличена><Номер обезличен>, от <Дата обезличена><Номер обезличен> посредством размещения в личном кабинете <Дата обезличена> и <Дата обезличена>, что подтверждается выкопировкой из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 17).

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику <Дата обезличена> посредством размещения в личном кабинете направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена><Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 74 923,10 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование получено ФИО1 <Дата обезличена> в ...., что подтверждается выкопировкой из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 14).

Подпунктом 1 пункта 7 и пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с указанной 69 статьей Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч.ч. 2-5 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (часть 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (часть 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (часть 5).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2).

В связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью по указанному налогу, а также в связи с тем, что в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налогов, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено <Дата обезличена> требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена><Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 74 923,10 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с введением ЕНС с 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов начислены пени:

- в размере 29,76 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> за несвоевременную уплату транспортного налога за <Номер обезличен> год (данный транспортный налог заявлен ко взысканию по настоящему иску);

- в размере 37,12 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> за несвоевременную уплату налога на имущество за <Номер обезличен> год (данный налог взыскан постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по статье 47 НК РФ от <Дата обезличена><Номер обезличен>);

- в размере 7 057,14 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за <Номер обезличен> год (остаток задолженности на дату обращения с административным исковым заявлением составляет 1 185,64 руб.). Данный налог взыскан решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>

- в размере 1 021,85 руб. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год (остаток задолженности на дату обращения с административным исковым заявлением составляет 238,08 руб.). Данный налог взыскан решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>

В связи с внедрением с 1 января 2023 г. института ЕНС в рамках Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В установленный срок административным ответчиком обязанность по уплате налогов исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, ОМС за <Номер обезличен> год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 9 957,28 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, 15 июля 1999 г. N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В соответствии с частью 4 указанной статьи (ст. 75 НК РФ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Вышеуказанные пени в установленный срок ФИО1 не уплатил, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании имеющейся недоимки у него в приказном порядке.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с налоговым законодательством в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ). В связи с чем, определение принадлежности единого налогового платежа осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ, а именно в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Ввиду оставления требования без исполнения, инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка № 82 города Саянска Иркутской области вынесен судебный приказ от <Дата обезличена><Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности. Впоследствии данный судебный приказ был отменен <Дата обезличена> в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим административным иском, о чем свидетельствует входящий штамп суда от указанной даты за номером <Номер обезличен>, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок.

Согласно ответов Свердловского ОСП г.Иркутска ГУФФСП России по Иркутской области от <Дата обезличена>, <Дата обезличена> судебные приказы в отношении ФИО1 о взыскании налоговых платежей в адрес подразделения службы судебных приставов не поступали.

Из представленного суду постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Саянску и Зиминскому району от <Дата обезличена> следует, что с ФИО1 взыскана вся задолженность по постановлению налогового органа от <Дата обезличена><Номер обезличен>, ввиду чего исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП окончено.

Иных взысканий не производилось.

Из представленных в ответ на запрос суда справок о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, о наличии положительного, отрицательного, нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика с приложениями <Номер обезличен>, <Номер обезличен> (приказ ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@) судом установлено, что сальдо ЕНС ФИО1 составляет -43 977,59 руб. (со знаком «-»), сальдо ЕНС на 1 января 2023 г. -72 334,83 руб. (со знаком «-»).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что специальные сроки, установленные налоговым законодательством, для обращения налогового органа за защитой в приказном и в исковом порядках, налоговым органом в отношении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за <Номер обезличен> год в размере 222 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <Номер обезличен> год, налога на имущество физических лиц за <Номер обезличен> год, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 9 957,28 руб., соблюдены.

Суд, проверив расчет начисленных пеней, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Период предъявленных пеней не совпадает с иными периодами ранее начисленных пеней. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

До настоящего времени сумма задолженности по указанным пеням ответчиком не уплачена. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.

Таким образом, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за <Номер обезличен> год в размере 222 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <Номер обезличен> год, налога на имущество физических лиц за <Номер обезличен> год, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 9 957,28 руб. - являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за <Номер обезличен> год в размере 222 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <Номер обезличен> год, налога на имущество физических лиц за <Номер обезличен> год, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 9 957,28 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: О.С. Лянная

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 23 января 2026 г.