Решение № 2А-128/2024 2А-128/2024~М-103/2024 М-103/2024 от 18 июля 2024 г. по делу № 2А-128/2024

Дело № 2а-128/2024

УИД: 28RS0010-01-2024-000188-82


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2024 года с. Константиновка

Константиновский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Леоновой К.А.,

при помощнике судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО2 в период с 23.06.2014 по 05.02.2023 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300000,00 рублей, сумма страховых взносов в совокупном размере за 2023 год составляет 4 502,34 рублей (за период с 01.01.2023-05.02.2023). Кроме того, за период осуществления предпринимательской деятельности в связи с несвоевременной уплатой налогов, ФИО2 начислены следующие суммы пени: по ЕНВД – 54,95 рублей (за период с 15.04.2021-09.07.2021), по страховым взносам на ОМС за 2019-2021 гг. – 519,59 рублей (за период с 01.01.2020-31.12.2022), по страховым взносам на ОПС за 2018-2021 гг. – 2196,25 рублей (за период с 10.01.2019 – 31.12.2022).

На гражданина ФИО2 зарегистрированы транспортные средства. Следовательно, в силу требований ст.ст. 357, 358 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Согласно налогового уведомления № от 27.07.2023 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2022 г., сумма транспортного налога составила 19525,00 рублей. Однако, согласно данного налогового уведомления транспортный налог за 2022 год начислен дважды. 01.08.2023 произведен перерасчет в сторону уменьшения на 5400 рублей. Таким образом, транспортный налог за 2022 год составляет 14125 рублей.

Вместе с тем, в связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2018-2021 гг., в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1535,91 рублей, за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 гг.

По состоянию на 01.01.2023 за ФИО2 числилась задолженность по пене в сумме 4306,70 рублей. Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты страховых взносов на ОМС и ОПС, транспортного налога, единого налога на вмененный доход.

За период с 01.01.2023 по 11.12.2023 (дата выхода в суд с заявлением о вынесении судебного приказа) начислены пени в сумме 8555,34 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в рамках ст.ст. 47, 48 НК РФ составил 9727,62 рублей.

По состоянию на 05.04.2024 года сумма задолженности по пене, подлежащая взысканию составила 3599,50 рублей. Расчет пени сложился следующим образом: 4306,70 рублей (пеня на 01.01.2023) +8555,34 рублей (сальдо по пене с 01.01.2023 по 11.12.2023) – 9727,62 (ранее принятые меры взыскания).

Так как суммы начисленных налогов и пени не были уплачены ФИО2 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога № от 25.05.2023, в котором предлагалось уплатить задолженность в срок до 17.07.2023.

В связи с тем, что требование ФИО2 не было исполнено в установленный срок, налоговый орган в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье <адрес> по Константиновскому районному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей Амурской области по Константиновскому районному судебному участку определением от 29.01.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока.

Вместе с тем, на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть на 12.08.2023 у ФИО2 имелась задолженность по страховым взносам на ОМС в сумме 8766,00 рублей за 2022 год, по страховым взносам на ОПС в сумме 34445,00 рублей за 2022 год, по транспортному налогу в сумме 11100,00 рублей за 2021 год, по прочим налогам и сборам в сумме 4502,34 рублей за 2023 год и пени по налогам в сумме 9935,10 рублей.

В связи с тем, что сумма задолженности после подачи заявления возросла более чем на 10 тысяч рублей, 11.12.2023 налоговый орган повторно обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Учитывая, что первоначально налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законодательством срок – 12.08.2023, срок для обращения в суд в случае образования задолженности после подачи предыдущего заявления истекает 01.07.2024.

Просит в суд взыскать с ФИО2 за счет его имущества в доход государства задолженность по: страховым взносам за 2023 год в сумме 4502,34 рублей; транспортный налог за 2022 год в сумме 14125,00 рублей; пени в сумме 3599,50 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Амурской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, не просил об отложении рассмотрения дела, письменно просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела путем направления ему заказного письма по адресу места регистрации, судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой «Не проживает», причину неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, возражений по существу заявленных требований не предоставил.

При таких обстоятельствах суд определил в порядке статьи 150, 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со статьей 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и по общему правилу прекращается с уплатой налога или сбора.

В силу положений ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

До момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, административный ответчик ФИО2 период с 23.06.2014 по 05.02.2023 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с требованиями п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов, административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года, в котором налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить указанные виды налогов, страховых взносов, пеней в срок до 17.07.2023 года.

Судом установлено, что в указанные в требованиях сроки и на день подачи административного искового заявления, требования административным ответчиком не исполнены, задолженность по страховым взносам за 2023 год составила 4502,34 рублей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Статьей 401 НК РФ Федерации определены объекты налогообложения, налоговая база в отношении которых определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

Материалами дела также установлено, что ФИО2 в 2022 году владел на праве собственности транспортным средством: Toyota Cresta, государственный регистрационный знак <***>; Nissan Laurel, государственный регистрационный знак <***>; Ниссан Примера, государственный регистрационный знак <***>; АФ 77G1BJ, государственный регистрационный знак <***>.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из вышеназванных требований налогового законодательства ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

В силу абзаца 3 ч. 1 ст. 363, ч. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом административному ответчику было направлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 со сроком исполнения до 17 июля 2023 года об уплате транспортного налога в размере 22127,82 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 500 рублей, страховых взносов в размере 4502,34 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 65518,65 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 17192 рублей.

Кроме того, 27.07.2023 года налоговым органом административному ответчику сформировано и направлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» требование № об уплате не позднее 01.12.2023 г. транспортного налога в размере 19525 рублей.

Судом установлено, что в указанные в требованиях сроки и на день подачи административного искового заявления, требования административным ответчиком не исполнены, задолженность по транспортному налогу за 2022 год составила 14125,00 рублей, по страховым взносам за 2023 год – 4502,34 рублей.

Статьями 72, 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ст. 75 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании с налогоплательщика налоговых платежей за пределами установленных законом сроков, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, между тем статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации, как определяющая исключительно срок направления налоговым органом требования налогоплательщику, не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов.

Применяя указанную норму, следует исходить из того, что установленный ею срок не является пресекательным, и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС один раз и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с изложенным с 01.01.2023 ЕНС в рамках Закона № 263-ФЗ пени начисляются на общую сумму недоимки по ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Так, по состоянию на 05.04.2024 за ФИО2 числится задолженности по пени в сумме 3599,50 рублей. Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в том числе: 4306,70 рублей (пеня на 01.01.2023) + 8555,34 рублей (сальдо по пене с 01.01.2023 по 11.12.2023) – 9727,62 рублей (ранее принятые меры взыскания).

В связи с внесением изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, Управлением сформировано и направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» требование № по сроку уплаты до 17 июля 2023 года.

Требование об уплате страховых взносов, транспортного налога и пени административным ответчиком не было исполнено.

Ввиду неисполнения требования Управлением в рамках ст. 46 НК РФ принято решение от 08 августа 2023 года № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на 05 апреля 2024 года по требованию от № от 25.05.2023 г., а также по решению от 08 августа 2023 года №, уведомлению № от 27.7.2023 за административным ответчиком числится задолженность в размере 22 226,84 рублей.

Доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом изложенного, в отношении налогоплательщика сформировано новое требование об уплате платежей в добровольном порядке от 25 мая 2023 года № по сроку уплаты до 17 июля 2023 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности.

Определением мирового судьи Амурской области по Константиновскому районному судебному участку от 29.01.2024 года налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока для обращения в суд.

В соответствии с п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как было установлено судом, срок исполнения требования о необходимости уплаты, в том числе, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени, установлен налоговым органом до 17 июля 2023 года, следовательно, срок обращения за взысканием недоимки по налогу и пени в судебном порядке, с учетом обращением в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекает 01 июля 2024 года.

Административное исковое заявление подано Управлением федеральной налоговой службы по Амурской области в суд 15 мая 2024 года, то есть в данном случае с соблюдением установленного законом срока для принудительного взыскания обязательных платежей.

Согласно представленному истцом расчету, задолженность административного ответчика по: страховым взносам за 2023 год в сумме 4502,34 рублей; транспортный налог за 2022 год в сумме 14125,00 рублей; пени в сумме 3599,50 рублей.

Расчет задолженности по указанным налогам и пени судом проверен и является правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом, у суда не имеется. Административным ответчиком он не оспорен, иного расчета суду не представлено.

Сведений об уплате ответчиком налога, в том числе, своевременно тех налогов, на которые производилось начисление пени, и самой пени в полном объеме, до настоящего времени не представлено.

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При подаче административного иска административный истец в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 867 рублей.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 4502 (четырех тысяч пятисот двух) рублей 34 копеек; по транспортному налогу за 2022 год в размере 14 125 (четырнадцати тысяч ста двадцати пяти) рублей; пени в размере 3599 (трех тысяч пятисот девяносто девяти) рублей 50 копеек, а всего взыскать 22 226 (двадцать две тысячи двести двадцать шесть) рублей 84 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 867 (восемьсот шестьдесят семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Константиновский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Вступившее в законную силу решение суда может быть обжаловано в суд кассационной инстанции - Девятый кассационный суд общей юрисдикции, расположенный по адресу: <...>, путём подачи кассационной жалобы через Константиновский районный суд Амурской области.

Решение суда в окончательной форме принято 23 июля 2024 года.

Копия верна:

Судья Константиновского районного суда

Амурской области Леонова К.А.