Решение № 2А-156/2017 2А-156/2017~М-259/2017 М-259/2017 от 24 сентября 2017 г. по делу № 2А-156/2017

Дело №2а-156/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Сараи 25 сентября 2017 года

Сараевский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего – судьи Суханова В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, в обоснование которого указала, что административный ответчик в период 2011-2015 г. имел объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2636000 кв.м. (доля в праве 61/5000), налоговая база (кадастровая стоимость) – 13602600 руб., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; в период 2015 г. земельный участок с кадастровым номером №, площадью 364000 кв.м., (доля в праве 1/10), налоговая база (кадастровая стоимость) – 2029118 руб., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в соответствии с положениями ч.2,3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) был начислен земельный налог и ФИО1 были направлены налоговые уведомления, однако обязанности по уплате налога последним исполнены не были, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога а также начисленных за несвоевременную уплату налогов пеней от 09.12.2013 г. №25206, от 25.11.2014 г. №386333, от 15.10.2015 г. №21286, от 22.12.2016 г. №12084, которые исполнены ответчиком не были.

Согласно данных лицевого счета, налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате земельного налога в сумме 2540 руб. 72 коп., сумма пени – 542 руб. 32 коп.

Суд, изучив письменные материалы дела, находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2011-2015 гг. имел следующие объекты налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2636000 кв.м. (доля в праве 61/5000), налоговая база (кадастровая стоимость) – 13602600 руб., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- в период 2015 г. имел земельный участок с кадастровым номером №, площадью 364000 кв.м., (доля в праве 1/10), налоговая база (кадастровая стоимость) – 2029118 руб., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ.

В вязи с этим налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог:

- на земельный участок с кадастровым номером № за 2011 г. – 497 руб. 86 коп.; за 2012 г. – 497 руб. 86 коп.; за 2013 г. – 498 руб.; за 2014 г. – 498 руб.; за 2015 г. – 498 руб.; (налог рассчитан по формуле: налоговая база(кадастровая стоимость) 13602600 руб. х ставка налога % 0,30/12 х количество месяцев владения 12 х долю 61/5000);

- на земельный участок с кадастровым номером № за 2015 г. – 51 руб. (налог рассчитан по формуле: налоговая база(кадастровая стоимость) 2029118 руб. х ставка налога % 0,30/12 х количество месяцев владения 1 х долю 1/10).

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с данной нормой закона налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

- № 258407 об уплате в срок до 01.11.2013 г. земельного налога на земельный участок № за 2011 в сумме 497,86 руб. и 2012 г. в сумме 497,86 руб., всего 995 руб.72; уведомление направлено 22.07.2013 г. (л.д.12-13);

- налоговое уведомление №703339 об уплате в срок до 05.11.2014 г. земельного налога на земельный участок № за 2013 г. в сумме 498 руб., за 2011 г. в сумме 497,86 руб., за 2012 г. в сумме 497,86 руб., всего 1493 руб.72 коп.; уведомление направлено 16.07.2014 г. (л.д.14-15);

- налоговое уведомление №424448 от 19.05.2015 г. об уплате в срок не позднее 01.10.2015 г. земельного налога на земельный участок № за 2014 г. в сумме 498 руб., за 2013 г. в сумме 498 руб., за 2012 г. в сумме 497,86 руб.; уведомление направлено 18.06.2015 г. (л.д.16-17);

- налоговое уведомление №68998499 от 13.09.2016 г. об уплате в срок не позднее 01.12.2016 г. земельного налога на земельный участок № за 2015 г. в сумме 498 руб., и земельного налога на земельный участок № за 2015 г. в сумме 51 руб., всего к уплате 549 руб.; уведомление направлено 23.09.2016 г. (л.д.18-20).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога является факт его неуплаты или неполной уплаты в установленный налоговым законодательством срок.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

На основании п. 3,4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вследствие того, что ФИО1 в установленный срок уплату налогов не произвел, административным истцом в адрес ответчика были направлены:

- требование №25206 по состоянию на 09.12.2013 г., в соответствии с которым административному ответчику предложено в добровольном порядке уплатить в срок до 28.01.2014 г. земельный налог в сумме 995 руб. 72 коп. (первоначальный срок уплаты налога 01.11.2013 г.); требование направлено 18.12.2013 г. (л.д.23-24);

- требование №38633 по состоянию на 25.11.2014 г. об уплате в срок до 31.12.2014 г. земельного налога в сумме 498 руб. (первоначальный срок уплаты налога 05.11.2014 г.); требование направлено 27.11.2014 г. (л.д.25-26);

- требование №21286 по состоянию на 15.10.2015 г. об уплате в срок до 30.11.2015 г. земельного налога в сумме 498 руб., пени в сумме 156 руб. 27 коп. (первоначальный срок уплаты налога 01.10.2015 г.); требование направлено 23.10.2015 г. (л.д.27-28);

- требование №12084 по состоянию на 22.12.2016 г. об уплате в срок до 31 января 2017 г. земельного налога в сумме 549 руб., пени в сумме 3,66 руб. (первоначальный срок уплаты налога 01.12.2016 г.),; требование направлено 28.12.2016 г. (л.д.29-30).

Однако требования об уплате налога и пени в установленный законом срок административным истцом исполнено не было.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности и пени по земельному налогу предъявлено административным истцом в суд 28.08.2017 г. после вынесения мировым судьей определения от 10.07.2017 г. об отмене судебного приказа №2а-704/2017 г. от 03.07.2017 г. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, то есть в пределах срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Суд приходит к выводу, что сумма задолженности по земельному налогу начислена в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, в связи с чем соглашается с ней.

Вместе с тем суд не соглашается с требованиями административного истца в части суммы начисленных пени на задолженность по земельному налогу в силу следующего.

Как следует из расчета пени, пени в размере 150 руб. 51 коп., начислены на сумму задолженности в размере 663 рубля 81 коп..

В свою очередь материалы дела не содержат доказательств наличия задолженности по земельному налогу в указанной сумме.

В силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку административным истцом не представлены доказательства наличия задолженности по земельному налогу в сумме 663,81 руб. соответственно, исковые требования о взыскании недоимки по пени подлежат уменьшению на сумму в размере 150 руб. 51 коп.

Расчет пени в остальной части, суд находит законным и обоснованным.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных в связи с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ, к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно п. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Обращаясь с административным иском, административный истец просит возместить ему почтовые расходы, связанные с направлением административного иска о взыскании недоимки по земельному налогу с ФИО1 в размере 42 руб.

В свою очередь согласно списку внутренних почтовых отправлений от 14.08.2017 года почтовые расходы, связанные с направлением административного иска о взыскании недоимки по земельному налогу с ФИО1, составляют 46 рублей, в вязи с чем указанную сума подлежит взыскать с ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Административный истец от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобожден в соответствии с подпунктом 18 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, таким образом, поскольку у суда не имеется данных о наличии у административного ответчика льгот по оплате государственной пошлины, государственная пошлина подлежит оплате административным ответчиком.

Размер государственной пошлины определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ исходя из цены иска. При цене иска до 20000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей, в связи с чем, с учетом суммы заявленного требования с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: д. <адрес>, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2540 руб. 72 коп., пеня в размере 239 руб. 84 коп.; пеня в размере 151 руб. 97 коп..

В удовлетворении требований о взыскании пени по земельному налогу в размере 150 руб. 51 коп. – отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: д. <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по <адрес> почтовые расходы в сумме 46 (сорок шесть) рублей 00 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: д. <адрес>, государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – подпись

Копия верна: судья Сараевского

районного суда В.В. Суханов