Решение № 2А-1493/2024 2А-1493/2024~М-1106/2024 М-1106/2024 от 7 октября 2024 г. по делу № 2А-1493/2024

Дело № 2а-1493/2024

УИД 33RS0014-01-2024-001699-62


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 октября 2024 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Муравьевой Т.А.

при секретаре Королевой А.Р.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 71 322 руб. 91 коп., из них:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2021 год в размере 3 789 руб. 65 коп.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 24 322 руб. 26 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что в 2017-2019 гг. административный ответчик ФИО2 являлся собственником транспортного средства и, соответственно, плательщиком транспортного налога. ФИО2 необходимо было уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 7 280 руб. в срок не позднее 01.12.2018, за 2018 год в размере 7 280 руб. в срок не позднее 01.12.2019., за 2019 год в размере 5 460 руб. в срок не позднее 01.12.2020. Однако обязанность по уплате транспортного налога ФИО2 в добровольном порядке не была исполнена. В период с 11.05.2012 по настоящее время ФИО2 имеет статус адвоката, в связи с чем должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26 545 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2019, за 2019 год в размере 29 354 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019, за 2020 год в размере 32 448 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2020, за 2021 год в размере 32 448 руб. со сроком уплаты не позднее 10.01.2022, за 2022 год в размере 34 445 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2023 и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2019, за 2019 год в размере 6 884 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019, за 2020 год в размере 8 426 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2020, за 2021 год в размере 8 426 руб. со сроком уплаты не позднее 10.01.2022, за 2022 год в размере 8 766 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2023, а также страховые взносы на ОПС в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за 2021 год в размере 3 789 руб. 65 коп. в срок не позднее 01.07.2022. Однако обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 в добровольном порядке не исполнена. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 24 322 руб. 26 коп. Должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) на сумму 210 028 руб. 48 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму налога в размере 47 000 руб. 65 коп. и пени в сумме 24 322 руб. 26 коп. Судебным приказом мирового судьи от 20.11.2023 (номер) с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана сумма задолженности. 14.12.2023 мировым судьей вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме. Пояснила, что оплаченные ФИО2 платежи зачтены в более раннюю задолженность за 2020-2021 гг. По рассматриваемому делу сумма задолженности осталась без изменений.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании решение оставил на усмотрение суда. Указал, что им вносятся платежи, однако для полного погашения задолженности необходимо время.

Представитель заинтересованного лица Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Владимирской области, будучи надлежащим образом извещенным о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, в 2017-2019 гг. за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль «....», г/н .... (в период с 25.06.2014 по 17.09.2019).

В связи с этим, административный ответчик в расчетные периоды 2017-2019 гг. являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

За расчетные периоды 2017-2019 гг. налоговым органом ФИО2 исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 7 280 руб. за 2018 год в размере 7 280 руб., за 2019 год в размере 5 460 руб.

Указанный налог налогоплательщик должен был уплатить в срок не позднее 01.12.2018, не позднее 01.12.2019., не позднее 01.12.2020 соответственно.

Однако обязанность по уплате транспортного налога ФИО2 в установленные сроки не исполнена.

С 11.05.2012 по настоящее время ФИО2 является адвокатом, и, соответственно, плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Положениями подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Учитывая изложенное, если доход адвоката в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой адвокат, помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.

За 2021 год налоговым органом ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., исходя из следующего:

678 965 руб. (сумма дохода, полученного в 2021 году) - 300 000 руб. х 1% = 3 789 руб. 65 коп.

Указанную сумму налогоплательщику необходимо было уплатить в срок до 01.07.2022, однако такая обязанность ФИО2 не исполнена.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Таким образом, ФИО2 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26 545 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2019, за 2019 год в размере 29 354 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019, за 2020 год в размере 32 448 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2020, за 2021 год в размере 32 448 руб. со сроком уплаты не позднее 10.01.2022, за 2022 год в размере 34 445 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2023 и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2019, за 2019 год в размере 6 884 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019, за 2020 год в размере 8 426 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2020, за 2021 год в размере 8 426 руб. со сроком уплаты не позднее 10.01.2022, за 2022 год в размере 8 766 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2023, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за 2021 год в размере 3 789 руб. 65 коп. в срок не позднее 01.07.2022.

Однако обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 в установленный законом срок не исполнена.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 17 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В п. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов и страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 24 322 руб. 26 коп.

Установлено, что вступившим в законную силу решением Муромского городского суда от 11.11.2019 по делу № 2а-1735/2019 с ФИО2 в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год.

Задолженность по указанному решению оплачена ФИО2

Вступившим в законную силу решением Муромского городского суда от 19.05.2021 по делу № 2а-934/2021 с ФИО2 в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Вступившим в законную силу решением Муромского городского суда от 10.01.2023 по делу № 2а-65/2023 с ФИО2 в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год, по транспортному налогу за 2019 год.

Исполнительный документ по указанному решению налоговым органом передан в банк для исполнения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района № 2а-1163-4/2022 от 18.05.2022 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам за 2021 год.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 01.06.2023.

Согласно ответу ОСП г. Мурома и Муромского района 22.07.2022 на основании судебного приказа № 2а-1163-4/2022 от 18.05.2022 возбуждено исполнительное производство № 243200/22/33013-ИП.

08.06.2023 указанное исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

09.12.2021 на основании решения Муромского городского суда по делу № 2а-934/2021 возбуждено исполнительное производство, которое окончено 28.07.2023 в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в установленные законом сроки должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) от 16.05.2023 на сумму 210 028 руб. 48 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанную задолженность налогоплательщику было предложено уплатить до 15.06.2023.

Данное требование об уплате направлено в адрес ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 19.05.2023, что подтверждается соответствующим скриншотом из указанного информационного ресурса.

Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком в установленный срок не погашено.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела 29.08.2024 ФИО2 в счет погашения задолженности оплачено 50 000 руб., 01.10.2024 - 20 000 руб.

Как следует из пояснений представителя налогового органа, указанные платежи зачтены в более раннюю задолженность за 2020-2021 гг.

Таким образом, за ФИО2 в настоящее время имеется задолженность в общей сумме 71 322 руб. 91 коп., в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2021 год в размере 3 789 руб. 65 коп.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 24 322 руб. 26 коп.

Пени, начисленные до 01.01.2023, составляют 10 004 руб. 01 коп., в том числе:

- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 398 руб. 56 коп., начисленные на задолженность в размере 7 280 руб., за период с 11.10.2021 по 31.03.2022; в сумме 154 руб. 24 коп., начисленные на задолженность в размере 7 280 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 320 руб. 96 коп., начисленные на задолженность в размере 5 460 руб., за период с 11.10.2021 по 31.03.2022; в сумме 124 руб. 22 коп., начисленные на задолженность в размере 5 460 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 269 руб. 77 коп., начисленные на задолженность в размере 5 840 руб., за период с 11.10.2021 по 31.03.2022; в сумме 102 руб. 12 коп., начисленные на задолженность в размере 5 840 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 404 руб. 67 коп., начисленные на задолженность в размере 6 884 руб., за период с 11.10.2021 по 31.03.2022; в сумме 156 руб. 61 коп., начисленные на задолженность в размере 6 884 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 495 руб. 30 коп., начисленные на задолженность в размере 8 426 руб., за период с 11.10.2021 по 31.03.2022; в сумме 191 руб. 69 коп., начисленные на задолженность в размере 8 426 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 274 руб. 41 коп., начисленные на задолженность в размере 8 426 руб., за период с 21.01.2022 по 31.03.2022; в сумме 191 руб. 69 коп., начисленные на задолженность в размере 8 426 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 1 725 руб. 37 коп., начисленные на задолженность в размере 29 354 руб., за период с 11.10.2021 по 31.03.2022; в сумме 667 руб. 70 коп., начисленные на задолженность в размере 29 354 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1 907 руб. 39 коп., начисленные на задолженность в размере 32 448 руб., за период с 11.10.2021 по 31.03.2022; в сумме 738 руб. 19 коп., начисленные на задолженность в размере 32 448 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1 056 руб. 72 коп., начисленные на задолженность в размере 32 448 руб., за период с 21.02.2022 по 31.03.2022; в сумме 738 руб. 19 коп., начисленные на задолженность в размере 32 448 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на ОПС 1% за 2021 год в сумме 86 руб. 21 коп., начисленные на задолженность в размере 3 789 руб. 65 коп., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022.

Задолженность по пени, начисленным с 01.01.2023 по 23.10.2023, составляет 14 318 руб. 25 коп.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

УФНС России по Владимирской области ФИО2 выставлено решение (номер) от 19.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в сумме 162 132 руб. 26 коп., которое направлено ему заказной корреспонденцией 20.10.2023 (ШПИ ....).

С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (15.06.2023), а именно 14.11.2023, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района от 20.11.2023 с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по уплате страховых взносов и пени в сумме 71 322 руб. 91 коп.

Определением от 14.12.2023 мировым судьей по заявлению ФИО2 указанный судебный приказ был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 30.05.2024, подано административное исковое заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогам и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности со стороны административного ответчика не представлено.

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 339 руб. 69 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, .... года рождения, ИНН ...., зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж в сумме 71 322 руб. 91 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 017003983 Отделение Тула Банка России, УФК по Тульской области, г. Тула, в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2021 год в размере 3 789 руб. 65 коп.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 24 322 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 2 339 руб. 69 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Муравьева

Мотивированное решение составлено 14 октября 2024 года.