Решение № 2А-1396/2025 2А-1396/2025~М-585/2025 М-585/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-1396/2025

Дело № 2а-1396/2025

УИД: 91RS0001-01-2025-001369-16


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2025 года г. Симферополь

Железнодорожный районный суд г. Симферополя в составе:

председательствующего судьи – Плиевой Н.Г.,

при секретаре – Подгаецкой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Симферополе административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Симферополю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Симферополю обратилась в Железнодорожный районный суд г. Симферополя Республики Крым с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в размере 41 173,86 рублей, а именно: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 973,86 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 27 200 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в ИФНС России по г. Симферополю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. За налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию, по следующим обязательствам: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 973,86 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 27 200,00 руб. Согласно данным налогового органа, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которой зарегистрирован автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ, номер двигателя №, год выпуска 2008, Дата регистрации права 14.08.2020. ФИО1 необходимо было уплатить транспортный налог согласно налоговому уведомлению: № 157705495 от 24.07.2024 за 2023 год в срок не позднее 02.12.2024 в сумме 27 200,00 руб. Налоговое уведомление передано Налогоплательщику в электронной форме. Суммы транспортного налога за 2023 год в установленный законом срок не уплачена, в связи с чем, была включена в состав отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, ИФНС России по г. Симферополю было сформировано Требование от 09.07.2023 № 49692 об оплате задолженности. Срок добровольной уплаты задолженности по требованию до 28.11.2023. Вышеуказанное требование 17.09.2023 направлено налогоплательщику посредством «массовой рассылки», дата вручения 26.09.2023. Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, остаток непогашенной задолженности по пене, по которой ранее не принимались меры к взысканию обеспеченный, составляет 13 973,86 руб. за 2023 г. Ранее, 27.03.2024 по вышеуказанному требованию налоговый орган уже обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района по г. Симферополю с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности в размере 62 598.92 руб. Мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района по г. Симферополю по делу № 2а-0093/2024 вынесен судебный приказ от 02.04.2024, который в последующем был отменен определением от 02.05.2024. Решением Железнодорожного районного суда города Симферополя от 19.11.2024 по делу № 2а-2433/2024 требования Инспекции о взыскании с должника ФИО1 задолженности в размере 62 598,92 руб. удовлетворены. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обращается за взысканием задолженности в размере 41 173,86 руб. (второе заявление по требованию) на основании определения мирового судьи судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района по г. Симферополю от 06.02.2025 по делу № 9а-5-6/2025 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. ИФНС России по г. Симферополю считает, что срок на обращение в суд с настоящим административным иском, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, т.к. срок был до 01.07.2025.

Определением судьи от 19.03.2025 административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело и назначено к разбирательству в открытом судебном заседании на 13.05.2025.

Судебное заседание 13.05.2025 отложено на 16.06.2025 в целях истребования дополнительных доказательств.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, принимая во внимание надлежащее уведомление лиц, участвующих в деле, о дате, времени и месте судебного заседания, считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы административного дела, всесторонне и полно исследовав все фактические обстоятельства, объективно оценив доказательства, которые имеют значение для правильного рассмотрения и разрешения дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из положений ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 3 Закона Республики Крым от 19.11.2014 № 8-ЗРК/2014 «О транспортном налоге».

Судом установлено и из материалов дела следует, что на налоговом учёте в ИФНС России по г. Симферополю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №).

Согласно карточке поиска регистрационных действий, транспортное средство Ленд Ровер Рейндж Ровер Спорт, 2008 года выпуска, VIN №, находилось в собственности ФИО1 с 14.08.2020 по 24.12.2024, снята с регистрационного учета в связи с продажей (передачей) другому лицу.

Соответственно, в налоговый период 2023 года ФИО1 являлась собственником транспортного средства Ленд Ровер Рейндж Ровер Спорт, государственный регистрационный знак №.

Мощность двигателя указанного транспортного средства составляет 272 л.с.

Согласно положениям ст. 3 Закона Республики Крым от 19.11.2014 № 8-ЗРК/2014 «О транспортном налоге» налоговая ставка на территории Республики Крым для легкового автомобиля с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 100,0 рублей.

Административному ответчику было выставлено налоговое уведомление № 157705495 от 24.07.2024, в соответствии с которым ФИО1 начислен следующий налог за налоговый период 2023 год:

- за транспортное средство Ленд Ровер Рейндж Ровер Спорт, государственный регистрационный знак №, начислен к уплате транспортный налог в размере 27 200 рублей (налоговая база 272; налоговая ставка – 100 рублей; количество месяцев владения в году 12/12).

Указанный налог было необходимо уплатить не позднее 02.12.2024.

Налоговое уведомление № 157705495 от 24.07.2024 направлено административному ответчику на бумажном носителе почтовой связью 23.09.2024 (РПО №), получено ею 01.10.2024.

Применив вышеуказанные нормы налогового законодательства, суд соглашается с размером транспортного налога, начисленного ФИО1 за налоговый период 2023 год в размере 27 200 рублей.

Материалами административного дела подтверждено наличие задолженности административного ответчика по уплате транспортного налога за расчетный период 2023 года в размере 27 200 рублей, административный ответчик на момент рассмотрения дела не представил суду доказательства, подтверждающие погашение указанной налоговой задолженности.

Таким образом, суд находит административные исковые требования в данной части подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу пунктов 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, ИФНС России по г. Симферополю было сформировано требование № 49692 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в соответствии с которым за административным ответчиком числится: 38 533 рублей – недоимка по транспортному налогу с физических лиц; 2 805,18 пеня. Срок добровольной уплаты – до 28.11.2023.

Указанное требование направлено административному ответчику способом «массовая печать и рассылка» 17.09.2023, вручено 26.09.2023.

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению административному ответчику требования об уплате задолженности. Административный ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Как следует из материалов дела, решением Железнодорожного районного суда г. Симферополя Республики Крым от 19.11.2024 по административному делу № 2а-2433/2024 с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность на общую сумму 62 598,92 рублей, а именно: транспортный налог с физических лиц в сумме 54 400 рублей за 2021-2022 год, пени в размере 8 198, 92 рублей за 2021-2023 гг.

Согласно представленному расчету, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 984,66 рублей. По состоянию на 27.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 115 148,28 рублей, в том числе пени 22 215,28 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 27.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8 241,42 рублей.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 27.01.2025 составляет 8 241,42 рублей.

Как следует из материалов дела, 4 февраля 2025 года ИФНС России по г. Симферополю обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района города Симферополь Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района города Симферополь Республики Крым от 06.02.2025 ИФНС России по г. Симферополю отказано в принятии указанного заявления в связи с пропуском срока обращения в суд.

Согласно подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

При таких обстоятельствах срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не нарушен.

Административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности по транспортному налогу в установленном законом размере, и в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств уплаты пеней, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты налогов, пеней, расчёт пени судом проверен и признан правильным, административным ответчиком не оспаривался.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 3 статьи 178 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу предписаний статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины в ходе рассмотрения административного дела не установлено.

Исходя из указанного выше, в соответствии со статьей 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 297-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Симферополю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета задолженность в размере 41 173,86 рублей, а именно:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 973,86 рублей (тринадцать тысяч девятьсот семьдесят три рубля восемьдесят шесть копеек);

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 27 200,00 рублей (двадцать семь тысяч двести рублей 00 копеек).

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4 000,00 рублей (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Железнодорожный районный суд города Симферополя Республики Крым в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.Г. Плиева

Решение в окончательной форме составлено 27 июня 2025 года.

Судья Н.Г. Плиева