Решение № 2А-3810/2025 2А-3810/2025~М-3662/2025 М-3662/2025 от 11 января 2026 г. по делу № 2А-3810/2025

УИД 74RS0032-01-2025-005517-31

Дело №2а-3810/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 декабря 2025 года г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тороповой Л.В.,

при помощнике судьи Зотиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 21174 рублей 00 копеек, в том числе: транспортному налогу с физических лиц за ДАТА в размере 358 рублей 26 копеек, налогу на имущество с физических лиц за ДАТА в размере 252 рублей 86 копеек; пени в сумме 20562 рублей 88 копеек.

Обосновав административные исковые требования тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплатильщика. Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, административным ответчиком исполнена не в полном объеме. На сумму недоимки начислены пени в сумме 20562 рубля 88 копеек, которая складывается из пени на ДАТА (2927,86 рублей), пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 20562 рубля 88 копеек (35488,30 рублей) за минусом пени, по которой приняты меры взыскания (17852,49руб.).

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие. Представил платежные документы об удовлетворении административного иска в добровольном порядке ДАТА на сумму 21174 рублей 00 копеек.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 31 по Челябинской области при надлежащем извещении участия в судебном заседание не принимало.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится в пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как указывает ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 выставлялось налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА (л.д. 26) об уплате, в том числе: транспортного налога за ДАТА в размере 4405 рублей 00 копеек (из расчета: легковой автомобиль ... государственный регистрационный знак НОМЕР, 107 л.с., ставка 13,40руб., период владения -12 месяцев – 1434 рубля; грузовой автомобиль без марки ... государственный регистрационный знак НОМЕР, 123,80 л.с., ставка 40,00 руб., период владения 12 месяцев – 2871 рубль 00 копеек, из расчета 123,80х40- 1981 (налоговая льгота)); налога на имущество физических лиц в сумме 3102 рублей 00 копеек, из расчета: квартира, кадастровый НОМЕР, кадастровая стоимость 332329 рублей, налоговая ставка 0,30%, период владения 12 месяцев, коэффициент к налоговому периоду 1.1 – сумма налога 879 рублей; квартира, кадастровый НОМЕР, кадастровая стоимость 1410052 рублей, налоговая ставка 0,30%, период владения 12 месяцев, коэффициент к налоговому периоду 1.1 – сумма налога 2122 рубля; гараж, кадастровый НОМЕР, кадастровая стоимость 44271 рубля, налоговая ставка 0,30%, период владения 12 месяцев, коэффициент к налоговому периоду 1.1 – сумма налога 101 рубль.

Кроме того, административному ответчику направлялись налоговые уведомления НОМЕР от ДАТА (л.д. 20), НОМЕР от ДАТА (л.д. 22), НОМЕР от ДАТА (л.д. 24) НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА (л.д. 29).

Выставлялось требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу на общую сумму 82009,00 руб. и пени в сумме 6671,27 руб., сроком исполнения до ДАТА (л.д. 32).

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком исполнена не в полном объеме, так имеется недоимка транспортному налогу с физических лиц за ДАТА в размере 358 рублей 26 копеек, налогу на имущество с физических лиц за ДАТА в размере 252 рублей 86 копеек и пени в сумме 20562 рублей 88 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей до 01 января 2023 года).

С 01 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которыми требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (далее по тексту - Постановление N 500).

Исходя из приведенных выше положений, а также подпунктов 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов, земельного налога у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете по состоянию на 01 января 2023 года, в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», положениями Постановления N 500, налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности по налогам и сборам, а также пени 42890 рублей 42 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 26 июля 2023 года (л.д. 32).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование НОМЕР от ДАТА, а также налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА (л.д. 26) оставлены ФИО1 без полного исполнения, что послужило основанием для обращения 02 июня 2025 года административного истца к мировому судье судебного участка N 6 города Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, а после вынесения определения об отмене судебного приказа (10.07.2025 года), в суд с указанным административным иском (31.10.2025 года)(л.д. 3, 76, 79, 80,83).

Расчет пени по налогам, штрафов представленный административным истцом, проверен судом и признается правильным: с административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 20562 рубля 88 копеек, которая складывается из пени на ДАТА (2927,86 рублей), пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 20562 рубля 88 копеек (35488,30 рублей) за минусом пени, по которой приняты меры взыскания (17852,49руб.).

В своем отзыве на заявленные требования, административный ответчик ФИО1 указал о согласии с суммой задолженности, ходатайствуя о предоставлении возможности о погашении суммы задолженности во внесудебном порядке (л.д. 52-53).

Административным ответчиком представлено в суд платежное поручение НОМЕР от ДАТА об исполнении заявленных требований в добровольном порядке на сумму 21174 рублей 00 копеек, что соответствует цене административного иска (л.д. 69,70).

Разрешая спор и отказывая в удовлетворении требований административного истца, суд, руководствуется указанными выше положениями закона, в редакции, действующей в спорный период, установив, что обязанность по уплате налогов и страховых взносов является текущей, налогоплательщиком в настоящее время за истребуемые периоды исполнена.

Учитывая то, что ФИО1 в добровольном порядке исполнено требование налогового органа, изложенные в административном иском заявление, а именно о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 21174 рублей 00 копеек, в том числе: транспортному налогу с физических лиц за ДАТА в размере 358 рублей 26 копеек, налогу на имущество с физических лиц за ДАТА в размере 252 рублей 86 копеек; пени в сумме 20562 рублей 88 копеек, которая складывается из пени на ДАТА (2927,86 рублей), пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 20562 рубля 88 копеек (35488,30 рублей) за минусом пени, по которой приняты меры взыскания (17852,49руб.), - то оснований для повторного взыскания указанных сумм, у суда не имеется.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд, руководствуется положениями статей 3, 11.3, 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, и исходит из того, что административным ответчиком добровольно и в полном объеме в ходе рассмотрения дела удовлетворены требования о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 21174 рублей 00 копеек, в том числе: транспортному налогу с физических лиц за ДАТА в размере 358 рублей 26 копеек, налогу на имущество с физических лиц за ДАТА в размере 252 рублей 86 копеек; пени в сумме 20562 рублей 88 копеек за период по состоянию на ДАТА и с ДАТА по ДАТА, поэтому обязанность по уплате данной задолженности считается исполненной и самостоятельное распределение налоговым органом спорной денежной суммы в рамках судебного спора в счет погашения иных недоимок не отвечает целям и задачам административного судопроизводства.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

То обстоятельство, что после удовлетворения ФИО1 в добровольном порядке заявленных административных требований наступил срок уплаты налогов за очередной налоговый период и денежные средства были зачтены на уплату налогов по сроку уплаты ДАТА, не является основанием для удовлетворения административного иска. Налоговый орган не лишен возможности направить налогоплатильщику требование об уплате налога, а в случае оставления требования без удовлетворения, взыскать недоимку в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены в процессе рассмотрения дела судом, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 21174 рублей 00 копеек, в том числе: транспортному налогу с физических лиц за ДАТА в размере 358 рублей 26 копеек, налогу на имущество с физических лиц за ДАТА в размере 252 рублей 86 копеек; пени в сумме 20562 рублей 88 копеек за период по состоянию на ДАТА и с ДАТА по ДАТА.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Л.В. Торопова

Мотивированное решение суда составлено 12 января 2026 года