Решение № 2А-2-234/2017 2А-2-234/2017~М-2-214/2017 М-2-214/2017 от 2 октября 2017 г. по делу № 2А-2-234/2017

Дело №2а- 2-234/2017


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Ульяновская область,

р.п. Сурское 02 октября 2017г.

Карсунский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Шестаевой Н.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Сазановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО1 с 2012г. имеет в собственности земельный участок, находящийся по адресу: Ульяновская область, Сурский район, с. <адрес>, СПК «Дружба», в связи с чем обязана уплатить земельный налог.

На основании Закона РФ «О плате за землю» от 11.10.1991г. № 1738-1 и ст. 388 НК РФ и решения Совета депутатов ФИО1 была обязана оплатить земельный налог за 2012г., 2014г., 2015г. в размере 3747 рублей 25 копеек. Налогоплательщиком задолженность по земельному налогу не погашена, в связи с чем ей начислены пени в сумме 172 рубля 93 копейки.

ФИО1 направлялись требования об уплате налога от 20.11.2013г., 22.12.2016г., 27.10.2015г., срок добровольной оплаты истек, однако ответчик указанную задолженность не погасила. На основании изложенного, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области попросила взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в сумме 3747 рублей 25 копеек и пени в сумме 172 рубля 93 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, в письменном заявлении попросил рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 4 по Ульяновской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признала частично. Пояснила, что с 2010г. она являлась собственником 2/440 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: Ульяновская область, Сурский район, с. Араповка, СПК «Дружба». Данная доля в праве общей долевой собственности на земельный участок находилась в аренде у СПК «Дружба», который ежегодно оплачивал земельный налог. В 2014 году СПК «Дружба» прекратил производственную деятельность и земельный налог за участок не оплатил. Она также данный налог за 2014г. не оплачивала и в указанном году его продала. Налоговая служба земельный налог исчислила за 2014г. неверно, при этом это этого также начисления производила неправильно. Неоднократные обращения в ФНС не дали положительных результатов.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Ульяновской области, который извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствие со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из статьи 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела (в том числе, выписки ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Ульяновской области, кадастровыми выписками на земельный участок), ответчиком данные обстоятельства не оспариваются, на ФИО1 в соответствии с законодательством Российской Федерации с 2010г. по04.12.2014г. году были зарегистрированы земельные участки, признаваемые объектом налогообложения, по адресу: 2/440 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: Ульяновская область, Сурский район, с. <адрес> СПК «Дружба».

В соответствии 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Кадастровая стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территориях муниципальных районов и городских округов Ульяновской области, утверждена постановлением Правительства Ульяновской области от 18.01.2012 № 21-П.

Согласно кадастровой выписки на земельный участок от 11.09.2017г., налоговых уведомлений, кадастровая стоимость земельного участка по адресу: область, Сурский район, с. <адрес> СПК «Дружба» в 2012г. составляла 146432286 рублей, в 2014г. составляла 154069860 рублей и в 2015г. -138238120 рублей. Данные обстоятельства ответчиком не оспариваются.

В соответствие с п. 3 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствие со ст. 53 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, при этом в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из налоговых уведомлений Межрайонной ИФНС РФ № 4 по Ульяновской области следует, что налоговым органом ФИО1 исчислена сумма земельного налога за 2012г. в отношении земельного участка из расчета кадастровой стоимости земельного участка, размера доли 3/440 и процентной ставки 0,27% в сумме 2695 рублей 69 копеек; за 2014г. в отношении земельного участка из расчета кадастровой стоимости земельного участка, размера доли 1/220 и процентной ставки 0,28%; за 2015г. в отношении земельного участка из расчета кадастровой стоимости земельного участка и процентной ставки 0,3% в сумме 943 рубля.

В соответствии с реестрами на отправку заказной корреспонденции, расписки ФИО1 направлены уведомления Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области.

С учетом предмета налогообложения (двух долей) на земельный участок по адресу: Ульяновская область, Сурский район, с. <адрес> СПК «Дружба» размер земельного налога в отношении данного объекта должен составлять:

за 2012г. в сумме 1797 рублей 12 копеек (налоговая ставка 0,27 %, налоговая база 146432286 рублей, доля в праве 2/440;

за 2014г. (за одиннадцать месяцев) в сумме 1797 рублей 51 копейка (налоговая ставка 0,28 %, налоговая база 154069860 рублей, доля в праве 2/440.

Поскольку ФИО1 право собственности на доли в праве общей долевой собственности реализовала, что следует из договора от 04.12.2014г., то оснований для начисления земельного налога за 2015г. не имеется.

Как следует из данных налогового обязательства по земельному налогу в отношении ФИО1 за период с 2012г., она оплатила земельный налог за 2012г. в сумме 1797 рублей 14 копеек 20.11.2013г. Земельный налог за 2014г. ФИО1 не оплачен.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из требования №19396 от 27.10.2015г. об уплате налогов, пени, штрафов, следует, что Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области известила ФИО2 о неуплаченном земельном налоге за 2014 год в сумме 1961 рубль, пени по земельному налогу в сумме 167 рублей 07 копеек и об обязанности уплатить задолженность до 26.01.2016г..

В соответствии с реестром на отправку заказной корреспонденции от ФИО1 направлено требование Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в судебном заседании установлено, что недоимка за 2014г. ответчиком не оплачена, то с ФИО1 следует взыскать пени за период с 01.10.2015г. по 27.10.2015г. на недоимку за 2014г. по земельному налогу в размере 12 рублей 74 копейки.

Принимая во внимание, что требование от 27.10.2015г. о добровольной уплате задолженности и пеней, направленное плательщику, в установленный срок и до настоящего времени ответчиком не исполнены, что подтверждается материалами дела, указанная задолженность в пределах требований подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в пользу истца в размере 1797 рублей 51 копейка и пени за период с 01.10.2015г. по 27.10.2015г. на недоимку за 2014г. по земельному налогу в размере 12 рублей 74 копейки.

В удовлетворении остальной части следует отказать ввиду необоснованности.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из этого и с учетом размера взыскиваемой суммы, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Суд выносит данное решение на основе состязательности и равноправия сторон, с учетом доказательств, представленных сторонами, добытых и исследованных в судебном заседании.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: Ульяновская область, Сурский район, с. <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ульяновской области недоимку по земельному налогу за 2014г. в размере 1797 рублей 51 копейка и пени за период с 01.10.2015г. по 27.10.2015г. на недоимку за 2014г. по земельному налогу в размере 12 рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Ульяновский областной суд через Карсунский районный суд.

Судья Н.И. Шестаева.