Решение № 2А-107/2026 2А-107/2026(2А-1518/2025;)~М-1201/2025 2А-1518/2025 М-1201/2025 от 22 марта 2026 г. по делу № 2А-107/2026

Дело № 2а-107/2026

УИД: 16RS0031-01-2025-002136-37


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 марта 2026 года г. Набережные Челны

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Зверевой О.П.,

при секретаре Лотфуллиной Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, в обоснование иска указала, что административным ответчиком в налоговый орган не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не представлена, ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в ходе которой установлено, что ФИО2 реализовал ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

По сведениям, переданным в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан, ФИО2 приобрел недвижимое имущество, находящееся по адресу: <адрес> о чем свидетельствует договор купли продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 290 000 руб., которое в дальнейшем реализовано ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма дохода, полученного ФИО2 от продажи доли вышеуказанного объекта недвижимого имущества, составляет 600 000 руб.

Налоговая база по доходам от продажи объекта недвижимого имущества для исчисления налога на доходы физических лиц 310 000 руб. (600 000 руб. – 290 000 руб.).

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составляет 40 300 руб. (310 000 руб. х 13%).

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по результатам вышеуказанной камеральной налоговой проверки, административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 40300.00 руб.

Сумма налога в размере 110.00 руб. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога в размере 100.00 руб. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога в размере 1576.00 руб. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога в размере 4.14 руб. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога в размере 10054.3 руб. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 455.56 руб. не уплачена.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц, согласно статьи 229 Кодекса, установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ следующего за истекшим налоговым периодом, то есть ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании положений статей 112, 114 НК РФ налоговым органом принято решение о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

В порядке пункта 3 статьи 114 НК РФ размер штрафа, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 и пунктом 1 статьи 119 НК РФ уменьшено в 4 раза.

Таким образом, по результатам проверки, ФИО2 привлечен к ответственности в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2 015 руб. (40 300 руб.*20%/4) и в соответствии с п.1 ст. 119 – в виде штрафа в размере 1 511.25 руб. (40 300 руб. х 3 месяца *5 %/4).

Сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –1094.72 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 40300.00 руб. со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3217.34 руб., из расчета:

- 40300.00 руб.*6 дн.*1/300*7.5%;

- 40300.00 руб.*22 дн.*1/300*8.5%;

- 40300.00 руб.*34 дн.*1/300*12%;

- 40300.00 руб.*42 дн.*1/300*13%;

- 40300.00руб.*49 дн.*1/300*15%;

- 40300.00руб.*30 дн.**1/300*16%.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО2 ФИО5, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ задолженности по налогам был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без их участия, извещены.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны, привлеченная в качестве заинтересованного лица, в судебное заседание представителя не направила, извещена.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 206 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 225 НК РФ (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период) сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ в редакции, действовавшей в рассматриваемый период).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе, налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Пунктом 4 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Согласно п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета при продаже имущества в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п.1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Судом установлено и из материалов следует, что административным ответчиком в налоговый орган не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не представлена, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в ходе которой установлено, что ФИО2 реализовал ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

По сведениям, переданным в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан, ФИО2 приобрел недвижимое имущество, находящееся по адресу: <адрес>, о чем свидетельствует договор купли продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 290 000 руб., которое в дальнейшем реализовано ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма дохода, полученного ФИО2 от продажи доли вышеуказанного объекта недвижимого имущества, составляет 600 000 руб.

Налоговая база по доходам от продажи объекта недвижимого имущества для исчисления налога на доходы физических лиц 310 000 руб. (600 000 руб. – 290 000 руб.).

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составляет 40 300 руб. (310 000 руб. х 13%).

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по результатам вышеуказанной камеральной налоговой проверки, административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 40300.00 руб.

Сумма налога в размере 110.00 руб. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога в размере 100.00 руб. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога в размере 1576.00 руб. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога в размере 4.14 руб. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога в размере 10054.3 руб. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2022 г в размере 28 455.56 руб. не уплачена.

Согласно п.1 ст.122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц, согласно статьи 229 Кодекса, установлен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании положений статей 112, 114 НК РФ налоговым органом принято решение о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

В порядке пункта 3 статьи 114 НК РФ размер штрафа, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 и пунктом 1 статьи 119 НК РФ уменьшено в 4 раза.

Таким образом, по результатам проверки, ФИО2 привлечен к ответственности в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2 015 руб. (40 300 руб.*20%/4) и в соответствии с п.1 ст. 119 – в виде штрафа в размере 1 511.25 руб. (40 300 руб. х 3 месяца *5 %/4).

Сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –1094.72 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 40300.00 руб. со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3217.34 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ задолженности по налогам был отменен.

Суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании поименованной выше недоимки в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленных налогов не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по налогам и задолженности по пеням, в связи с неуплатой данных налогов, административным истцом соблюдена.

В судебное заседание административный ответчик, опровергающие данные обстоятельства доводы не заявил, соответствующие доказательства, объективных данных о своевременной уплате налога либо переплате не представил, контррасчет не привел.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО2 ФИО6 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан:

- налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 455,56 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение в размере 1 511,25 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение в размере 2 015,00 руб.;

- пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3217,34 руб.;

- пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –1094,72 руб.

всего на общую сумму 36 293 рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 в доход бюджета муниципального образования «Тукаевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

копия верна

Судья

Мотивированное решение составлено 23 марта 2026 года