Решение № 2А-1713/2025 2А-1713/2025~М-1206/2025 М-1206/2025 от 26 августа 2025 г. по делу № 2А-1713/2025

УИД 37RS0005-01-2025-001867-48

Дело № 2а-1713/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 августа 2025 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Чеботаревой Е.В.,

при секретаре Кротовой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд садминистративным иском к ФИО1 Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 26 руб., за 2021 год в размере 28 руб., за 2022 год в размере 31 руб., отрицательное сальдо по пени по состоянию на 02.04.2024 в размере 10723,99 руб., отрицательное сальдо по пени по состоянию на 28.10.2024 в размере 11148,72 руб.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

Согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, на имя ФИО1 зарегистрированы: с 27.01.2000 по 06.12.2023 квартира <данные изъяты>; с 29.08.2023 квартира <данные изъяты>. ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в которых приведен расчет исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указаны суммы соответствующих налогов: № 48679264 от 01.09.2020 о необходимости уплатить налог на имущество за 2017 год в размере 19 руб., за 2018 год в размере 21 руб., за 2019 год в размере 23 руб.; № 28317524 от 19.07.2023 о необходимости уплатить налог на имущество за 2020 год в размере 26 руб., за 2021 год в размере 28 руб., за 2022 год в размере 31 руб. Кроме того, ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.11.2004 по 18.11.2020 и была обязана уплатить страховые взносы, начисленные за 2018 годпо сроку уплаты 09.01.2019: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере 26545 руб., на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере 5840 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019: на ОПС в размере 29354 руб., на ОМС в размере 6884 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 03.12.2020: на ОПС в размере 17947,57 руб., на ОМС в размере 7442,97 руб. Налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. Взыскание задолженности обеспечено:по налогу на имущество за 2017-2019 годы и страховым взносам судебным приказом № 02а-0564/2607/2021 от 04.06.2021, на основании которого возбуждалось исполнительное производство № 354552/21/86018-ИП; по налогу на имущество за 2020-2022 годы судебным приказом № 2а-2060/2024 от 06.05.2024, который был отменен 04.03.2025 и подан настоящий иск. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее – ЕНС) в размере 110907,03 руб., отрицательное сальдо по пени составило 16830,49 руб. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1779 на сумму 114293,83 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа №13851 от 02.04.2024, на дату формирования которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 10808,99 руб., в том числе налог – 85 руб., пени – 10723,99 руб.Мировым судьей судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области 06.05.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-2060/2024 на взыскание с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи от 04.03.2025 данный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. Также УФНС России по Ивановской области направляло заявление о вынесении судебного приказа № 22626 от 28.10.2024, на дату формирования которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 11148,72 руб., в том числе пени – 11148,72 руб.Мировым судьей судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области 25.11.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-4678/2024 на взыскание с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи от 04.03.2025 данный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. До настоящего времени отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенное о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ранее принимая участие в рассмотрении дела ФИО2 пояснила, что налога не уплачивала ввиду отсутствия материальной возможности, принудительного удержания не производилось, поскольку его не с чего осуществлять. Судебные приказа она отменяла после получения сведений о возбуждении исполнительных производств только ввиду невозможности платить. С задолженностью она не спорит.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также установлена указанная обязанность.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу абз. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года,32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, с 2021 года - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период; при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года,8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям указанного пункта в редакции, действующей до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям указанного пункта в редакции, действующей после изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 руб. до 10 000 руб., предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Названный закон опубликован 26.11.2020.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пп. 1, 2, 5 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона); решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31.12.2022 (включительно); исполнение после 01.01.2023 требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31.12.2022 в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Как указано в п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 13.1 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу п. 5 ч. 1 ст. 45 НК РФ денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 Кодекса одним из оснований признания задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, безнадежной к взысканию является вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что на имя ФИО1 зарегистрированы: с 27.01.2000 по 06.12.2023 квартира <данные изъяты>; с 29.08.2023 квартира <данные изъяты>.

Налогоплательщику начислен к уплате налог на имущество за 2017-2019 годы в размере 19 руб., 21 руб. и 23 руб. соответственно, о чемвыставлено налоговое уведомление № 48679264 от 01.09.2020; за 2020-2022 годы в размере 26 руб., 28 руб. и 31 руб. соответственно, о чем выставлено налоговое уведомление № 28317524 от 19.07.2023.

Кроме того, согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.11.2004 по 18.11.2020 и в соответствии со ст. 430 НК РФ была обязана уплатить страховые взносы, начисленные за 2018 годпо сроку уплаты 09.01.2019: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере 26545 руб., на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере 5840 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019: на ОПС в размере 29354 руб., на ОМС в размере 6884 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 03.12.2020: на ОПС в размере 17947,57 руб., на ОМС в размере 7442,97 руб.

Налогоплательщик обязанность по уплате налогов в установленный срок не выполнил, в связи с чем ему были направлены требования об уплате налога и пени: № 866028 от 21.01.2019 по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год, начисленные по ним пени в сумме 1824,61 руб. (общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности – 101546,44 руб.) со сроком исполнения до 08.02.2019; № 15005 от 29.01.2020 по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год, начисленные по ним пени в сумме 211,39 руб. (общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности – 112518 руб.) со сроком исполнения до 21.02.2020; № 10099 от 08.02.2021 по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год, налогу на имущество за 2019 год, начисленные по ним пени в сумме 238 руб. (общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности – 154505,54 руб.) со сроком исполнения до 05.04.2021.

После перехода на ЕНС в связи с неисполнением в установленный срокобязанности по уплате налогов и пени налогоплательщику было направлено требование № 1779 от 25.05.2023 об уплате имеющейся единой налоговой задолженности, в том числе по налогу на имущество в размере 63 руб. (задолженность за 2017-2019 годы), страховым взносам на ОПС в размере 73846,57 руб. и ОМС в размере 20166,97 руб., единое сальдо по пени в размере 20217,29 руб.

10.03.2020 налоговым органом вынесено постановление № 1910 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате задолженности от 29.01.2020 № 15005, в сумме 36449,39 руб.

08.08.2023 налоговым органом вынесено решение № 63 о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1779, в размере 116131,55 руб.

Мировым судьей судебного участка № 7 Сургутского судебного района г.о.з Сургута ХМАО-Югра 04.06.2021 по делу № 02а-0564/2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2017-2019 годы, страховые взносы на ОМС и ОПС, начисленные на данную недоимку пени, всего задолженность в сумме 25691,54 руб. В качестве обоснования взыскания задолженности налоговым органом с заявлением о взыскании недоимки представлено требование № 1779 от 25.05.2023. В качестве обоснования взыскания задолженности налоговым органом с заявлением о взыскании недоимки представлено требование № 10099 от 08.02.2021. На дату рассмотрения настоящего дела сведения об отмене судебного приказа отсутствуют.

На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 354552/21/86018-ИП от 28.10.2021, которое не окончено (прекращено) на дату рассмотрения настоящего дела.

Мировым судьей судебного участка № 7 Сургутского судебного района г.о.з Сургута ХМАО-Югра 11.09.2023 по делу № 02а-0027/2607/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 21891,21 руб. В качестве обоснования взыскания задолженности налоговым органом с заявлением о взыскании недоимки представлено требование № 1779 от 25.05.2023. На дату рассмотрения настоящего дела сведения об отмене судебного приказа отсутствуют.

На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 185219/25/86018-ИП от 05.03.2025, которое не окончено (прекращено) на дату рассмотрения настоящего дела.

Мировым судьей судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области 06.05.2024 по делу № 2а-2060/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2020-2022 годы в размере 85 руб., а также пени в размере 10723,99 руб. В качестве обоснования взыскания задолженности налоговым органом с заявлением о взыскании недоимки представлено требование № 1779 от 25.05.2023. Определением мирового судьи от 04.03.2025 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

На основании судебного приказа от 06.05.2024 по делу № 2а-2060/2024 10.12.2024 возбуждено исполнительное производство № 1231541/24/37008-ИП, которое было прекращено 13.03.2025 в связи с отменой судебного акта. В ходе исполнительного производства какие-либо денежные средства не были удержаны с должника.

Мировым судьей судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области 25.11.2024 по делу № 2а-4678/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 11148,72 руб. В качестве обоснования взыскания задолженности налоговым органом с заявлением о взыскании недоимки представлено требование № 1779 от 25.05.2023. Определением мирового судьи от 04.03.2025 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

На основании судебного приказа от 25.11.2024 по делу № 2а-4678/2024 07.02.2025 возбуждено исполнительное производство № 12560/25/37008-ИП, которое было прекращено 13.03.2025 в связи с отменой судебного акта. В ходе исполнительного производства какие-либо денежные средства не были удержаны с должника.

С настоящим иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 28.05.2025, т.е. в течение шестимесячного срока со дня отмены судебных приказов.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами как налога, так и пени, находя их арифметически верными.

Исходя из установленных обстоятельств, суд, учитывая совершение налоговым органом в целях взыскания с ФИО1 недоимки по налогам последовательных действий, обусловленных защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, считает исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Удовлетворяя требование административного истца, суд исходит и из того, что на дату разрешения спора, заявленная к взысканию сумма недоимки, в бюджет не поступила, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 4000 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 26 руб., за 2021 год 01.12.2020 в размере 28 руб., за 2022 год в размере 31 руб., отрицательное сальдо по пени по состоянию на 02.04.2024 в размере 10723,99 руб., отрицательное сальдо по пени по состоянию на 28.10.2024 в размере 11148,72 руб., всего на общую сумму 21957,71 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, ИНН <***>, в бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Е. В. Чеботарева

В окончательной форме решение составлено 10.09.2025.