Решение № 2А-367/2026 2А-367/2026(2А-7500/2025;)~М-5922/2025 2А-7500/2025 М-5922/2025 от 11 марта 2026 г. по делу № 2А-367/2026

Дело № 2а-367/2026

УИД 50RS0036-01-2025-007938-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2026 года г.Пушкино Московской области

Пушкинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Овчинниковой А.А.,

при секретаре судебного заседания Майоровой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Административным истцом по состоянию на <дата> выявлена задолженность административного ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, которая с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 94 751,31 руб., в том числе налог-75 141 руб., пени – 19 610,31 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога за 2023 год в размере 1970 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 551 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 72 620 руб., пени в размере 19 610,31 руб. Данные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены административным истцом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование № от <дата> об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. Ранее административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. На основании этого, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 94 751,31 руб., в том числе налог – 75 141 руб., пени – 19 610,31 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения иска возражали, пояснили, что налоги за 2023 год оплачены своевременно и в полном объеме, задолженность по налогам за 2020,2021,2022 годы ранее взыскана с административного ответчика в рамках исполнительных производств.

Заинтересованное лицо Управление ФНС по <адрес> о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.

Административное дело рассмотрено в порядке ст.289 КАС РФ в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из положений п.п.1, 3, 6 ст.11.3 НК РФ следует, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п.1, 2, пп.5 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу п.п.1, 2, 3 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.п.3, 4, 5 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из положений п.п.1, 3 ст.69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В связи с признанием ст.71 НК РФ утратившей силу налоговый орган не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

В силу п.1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

По смыслу п.п.1, 2, 3, 4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией, указанной в Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации», следует, что неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика (л.д.14).

Административный ответчик ФИО1 является собственником, в том числе: автомобиля № с <дата>, № с <дата>, № с <дата>, № с <дата>, № с <дата>, земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>, Пушкинский р-он, <адрес>, земельного участка с кадастровым №:<адрес>, <адрес> квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.21-22).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС <дата> административным истцом сформировано требование № об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц на сумму 276 439,32 руб. со сроком исполнения до <дата>. Данное требование направлено в адрес административного ответчика и получено им посредством личного кабинета налогоплательщика <дата> (л.д.17-18).

<дата> административным истцом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому было постановлено о взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности на основании требования от <дата> № в размере 256 451,71 руб., решение направлено административному ответчику <дата> (л.д.15-16).

Налоговым уведомлением от <дата> № на вышеназванное имущество за 2023 год начислены транспортный налог в размере 72 620 руб., земельный налог в размере 1 970 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 551 руб. в общей сумме 75 141 руб., срок оплаты-до <дата>, уведомление получено административным ответчиком <дата> посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д.19-20).

Административный истец также обращался к мировому судье судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в размере 75 141 руб., пени 19 610,31 руб., госпошлины 2000 руб. <дата> вынесен судебный приказ №а-1353/2025 об удовлетворении заявления, который впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> от <дата> в связи с поступившими возражениями ответчика.

В Пушкинский городской суд <адрес> административный истец обратился <дата>, то есть в установленный законом срок.

Административным ответчиком представлены квитанции об оплате налогов от <дата> в размер 75 141 руб., от <дата> в размере 10 264,69 руб., от <дата> в размере 76 409 руб. (л.д.28-30).

Согласно ответу налоговой инспекции ЕНП в размере 75 141 руб. был распределен в счет уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 24 068,59 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 1684 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1 919 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 47 469,41 руб. ЕНП в размере 10 264 руб. распределен в счет уплаты транспортного налога за 2022 год. ЕНП в размере 76 409 руб. был распределен в счет уплаты транспортного налога за 2020 год.

Вместе с тем, как следует из материалов дела <дата> административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 116 116 руб., пени в размере 406,42 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 414 руб., пени 1,45 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 1 745 руб., пени 6,11 руб. <дата> вынесен судебный приказ №а-500/2022 об удовлетворении заявления, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено <дата> в связи полным исполнением требований исполнительного документа должником и исполнительное производство №-ИП, которое окончено <дата> в связи полным исполнением требований исполнительного документа должником (л.д.61-63).

<дата> административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 72 744 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 455 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1 745 руб., пени 50 246,48 руб. <дата> вынесен судебный приказ №а-2100/2023 об удовлетворении заявления, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено <дата> в связи полным исполнением требований исполнительного документа должником. При этом из постановления об окончании исполнительного производства №-ИП, что последний платеж поступил от должника <дата> (л.д.56-57).

<дата> административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 72 806 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 684 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1 919 руб., пени 10 264,69 руб. <дата> вынесен судебный приказ №а-1130/2024 об удовлетворении заявления, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП. <дата> исполнительное производство окончено в связи полным исполнением требований исполнительного документа должником. При этом из постановления об окончании исполнительного производства №-ИП, что последний платеж поступил от должника <дата> (л.д.60).

Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженность административного ответчика по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2020,2021,2022 год была взыскана на основании судебных приказов и погашена в рамках исполнительных производств, денежных средств, внесенных ФИО1 <дата> в размере 75 141 руб., достаточно для оплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2023 год.

Оценив в совокупности исследованные доказательства в порядке ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административного иска не имеется, у административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2023 год в размере 75 141 руб. отсутствует.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Пушкинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.А.Овчинникова

Решение изготовлено в окончательной форме 12 марта 2026 года.

Судья А.А.Овчинникова