Решение № 2А-93/2019 от 16 апреля 2019 г. по делу № 2А-93/2019

Дело № 2а-93/2019


Решение

Именем Российской Федерации

р.п. Саргатское 17 апреля 2019 года

Саргатский районный суд Омской области

в составе председательствующего Савченко В.В.

при секретаре Костроминой Л.Г.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с вышеуказанными требованиями с административным иском к ответчику ФИО1 в связи с наличием неоплаченного им земельного налога, налога на имущество физических лиц и пеней, начисленных за его неуплату.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Межрайонной ИФНС №2 по Омской области в соответствии с действующим законодательством ФИО1 начислялся: земельный налог за 2016 год и задолженность по пене земельному налогу за 2016 год; задолженности по имущественному налогу за 2015-2016 года и задолженность по пене имущественному налогу за 2015-2016 года. В установленный срок, указанный в направленном плательщику требовании, налог уплачен не был.

В целях досудебного порядка урегулирования спора должнику было направлено требование № 11009 от 11.12.2017 года об уплате задолженности по земельному налогу, имущественному налогу и пеней, которое в установленный срок не исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу регионального бюджета задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 3 653 рублей и задолженность по пене по земельному налогу за 2016 год в размере 9 рублей 04 копеек за период с 02.12.2017 года по 10.12.2017 года; задолженность по имущественному налогу за 2015 год в размере 11 969 рублей, задолженность по пене по имущественному налогу за 2015 год за период с 02.12.2017 года по 10.12.2017 года в размере 29 рублей 62 копеек; задолженность по имущественному налогу за 2016 год в размере 11 068 рублей, задолженность по пене по имущественному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 10.12.2017 года в размере 27 рублей 39 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС №2 по Омской области не явился, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежаще. Просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался по указанному адресу надлежащим образом. Вместе с тем почтовое отправление с повесткой на его имя вернулось в суд неврученным с пометкой «Истек срок хранения». Согласно сведениям УФМС России по Омской области, адресом регистрации ФИО1 является: <адрес>, до 04.04.2035 года. Судебная корреспонденция там не получена. Суд считает, что ответчик вправе выезжать за пределы района проживания, вправе по своему усмотрению менять место своего жительства, однако тем самым не злоупотреблять правом, и должен ставить об этом в известность суд, а также лиц, перед которыми он имеет определенные обязательства. При таких обстоятельствах в силу ст. 101 КАС РФ направленная на имя ФИО1 повестка считается доставленной, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится. Определением Октябрьского районного суда Омской области от 14 февраля 2019 года данное административное дело передано по подсудности в Саргатский районный суд Омской области по месту жительства административного ответчика. Согласно заявлению об отмене судебного приказа от 25.07.2018 года, ФИО1 указывает, что в <адрес> он не проживает, фактически проживает по адресу: <адрес> (л.д. 153). Суд принимает решение рассмотреть данное административное дело в отсутствии административного ответчика, поскольку выполнил обязанность по извещению ответчика ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела.

Данное административное дело рассмотрено судом по общим правилам административного судопроизводства.

Суд, изучив представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из ч.1 ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п.п. 3-4 ст. 52 НК РФ, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>; 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а также собственником имущества в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № 1/2 доли нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; 1/2 доли нежилого помещения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>; 1/2 доли нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, которые согласно действующему налоговому законодательству относятся к объектам налогообложения (л.д. 12-13, 95-105, 107, 130-132).

Согласно договору купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 приобрел у Г. нежилое помещение, находящееся по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с актом приема-передачи № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, как его участник, передал вышеуказанное здание на баланс ООО «АБ Холдинг» в качестве вклада в уставной капитал ООО «АБ Холдинг» (л.д. 133).

В данной связи ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество и состоит на налоговом учете в МИФНС России №2 по Омской области.

Истцом в адрес ответчика заказным письмом направлялось требование № 11009 от 11.12.2017 года об уплате земельного налога, налога на имущество и пеней с указанием сумм и срока оплаты в связи с тем, что подлежащие уплате налоги в установленный законом срок уплачены не были (л.д. 10).

Также истцом в адрес ответчика заказным письмом направлялось налоговое уведомление № 432355447 от 12.10.2017 года об уплате земельного налога и налога на имущество за 2015, 2016 год с указанием сумм и срока оплаты до 01.12.2017 года (л.д. 12).

В связи с тем, что в установленные сроки налоги не были уплачены, начислены пени по земельному налогу в размере 9 рублей 04 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 57 рублей 01 копейки (л.д. 9).

Представленный административным истцом расчет задолженности по недоимке и пеням (л.д. 4, 9, 12-13) суд находит правильным.

Пеня начислена за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Определением мирового судьи судебного участка № 72 в Октябрьском судебном районе г. Омска от 27 июля 2018 года судебный приказ по делу № 2а-71/2018 от 23 марта 2018 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области задолженности по земельному налогу в размере 3 653 рубля и пени по земельному налогу в размере 9 рублей 04 копеек, задолженности по имущественному налогу в размере 23 037 рублей и пени по имущественному налогу в размере 57 рублей 01 копейки, отменен (л.д. 14).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Омской области к ФИО1 обоснованны и подлежат удовлетворению. Доказательств оплаты задолженности ответчиком не представлено.

Исходя из положений ст.ст. 14-15 НК РФ, средства от уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога зачисляются в местный бюджет.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в силу п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № по земельному налогу за 2016 годв размере 3653 (трех тысяч шестисот пятидесяти трех) рублейи по пене по земельному налогу за 2016 год в размере 9 (девяти) рублей 04 копеек за период с 02.12.2017 года по 10.12.2017 года(в пользу регионального бюджета: р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК: 045209001, Получатель: УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ЙФНС РФ № 2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, госпошлина 1821080301001100110, ОКТМО 52651407,КБК: 18210606043101000110 (налог), 18210606043102100110 (пеня).

Взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 годв размере 11969 (одиннадцати тысяч девятисот шестидесяти девяти) рублей,пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2017 года по 10.12.2017 годав размере 29 (двадцати девяти) рублей 62 копеек;

по налогу на имущество физических лиц за 2016 годв размере 11068 (одиннадцати тысяч шестидесяти восьми) рублей,пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 10.12.2017 годав размере 27 (двадцати семи) рублей 39 копеек(в пользу регионального бюджета: р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК: 045209001, Получатель: УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, госпошлина 1821080301001100110, ОКТМО 52651407,КБК: 18210601030101000110 (налог), 18210601030102100110 (пеня).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 1003 (одной тысячи трех) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме 22 апреля 2019 года.

Председательствующий В.В. Савченко