Решение № 2А-433/2025 2А-433/2025(2А-5734/2024;)~М-6635/2024 2А-5734/2024 М-6635/2024 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-433/2025

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по административному делу № 2а-433/2025 (2а-5734/2024)

(43RS0002-01-2024-009217-10)

резолютивная часть решения объявлена

05 февраля 2025 года

мотивированное решение изготовлено

17 февраля 2025 года

г. Киров

Октябрьский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Шаклеина В.В., при секретаре судебного заседания Моховой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик является плетельщиком налога на доходы физических лиц в связи с продажей недвижимого имущества. 12.03.2024 административным ответчиком представлена налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ за 2023 год, заявленная сумма возврата из бюджета составляет 54 851 руб. 31.05.2024 административный ответчик представил уточненную декларацию (корректировка 1), согласно которой налог, подлежащий уплате в бюджет, составляет 170 258 руб. сроком уплаты до 15.07.2024. 07.06.2024 административный ответчик представил уточненную декларацию (корректировка 2), согласно которой налог, подлежащий уплате в бюджет, составляет 59 893 руб. сроком уплаты до 15.07.2024. Итого сумма, подлежащая перечислению в бюджет за 2023 год, ? 230 151 руб. 18.11.2024 произведена частичная уплата налога в размере 1 932,01 руб. Задолженность в размере 228 218,99 руб. не погашена. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога начислены пени на сумму совокупной обязанности в размере 16 652,42 руб., а именно: 10 296,35 руб. за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 на сумму совокупной обязанности по уплате налога; 6 356,07 руб. за период с 18.05.2024 по 14.06.2024 на сумму совокупной обязанности по уплате налога. Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 № 8744. В адрес административного ответчика направлено решение от 11.10.2023 № 8210. До настоящего времен отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в сумме 244 871,41 руб., в том числе: 228 218,99 руб. – НДФЛ за 2023 год, 16 652,42 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

В рамках производства по административному делу административный истец уточнил административные требования в связи с частичной оплатой ФИО1 задолженности 18.12.2024 в размере 1882,01 руб., 18.01.2025 в размере 73 439,58 руб. и 20.01.2025 в размере 1996,61 руб. – просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 167 553,21 руб., в том числе: 150 900,79 руб. – НДФЛ за 2023 год, 16 652,42 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ.

Административный истец УФНС России по Кировской области явку представителя в судебное заседание не обеспечили, извещены, просят рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании выразил согласие по взысканию задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере 150 900,79 руб., возражал против взыскания пени, которые просил уменьшить.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы административных дел № 61/2а-3785/2024, 61/2а-2893/2024, 2а-4411/2024 (Октябрьский районный суд г. Кирова) приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации ? для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

Административный ответчик в 2023 году получил доход от продажи недвижимого имущества, который в соответствии со ст.208 НК РФ является доходом от источников в Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком, в том числе от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (п.1 ст.210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы, предусмотрена пп. 1 п. 1 ст.23 НК РФ, 45 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ.

В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимости имущества и более.

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога физические лица производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225НК РФ.

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) ? физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье ? физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Из материалов дела установлено, что 12.03.2024 административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой заявленная сумма возврата из бюджета составляет 54 851 руб.

31.05.2024 административный ответчик представил уточненную декларацию по форме № 3-НДФЛ за 2023 год (корректировка 1), согласно которой налог, подлежащий уплате в бюджет в связи с продажей недвижимого имущества, составляет 170 258 руб. сроком уплаты до 15.07.2024.

07.06.2024 административный ответчик представил уточненную декларацию по форме № 3-НДФЛ за 2023 год (корректировка 2), согласно которой налог, подлежащий уплате в бюджет в связи с продажей недвижимого имущества, составляет 59 893 руб. сроком уплаты до 15.07.2024.

Итого сумма, подлежащая перечислению в бюджет за 2023 год согласно представленным налоговым декларациям составляет 230 151 руб.

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени от 27.06.2023 № 8744 сроком уплаты до 26.07.2023, требование административным ответчиком не исполнено.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан единый налоговый платеж (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ ЕНС признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В случае увеличения совокупной обязанности отражения на ЕНС начисления пеней на сумме недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 16 652,42 руб., в том числе: 10 296,35 руб. за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 на сумму совокупной обязанности по уплате налога; 6 356,07 руб. за период с 18.05.2024 по 14.06.2024 на сумму совокупной обязанности по уплате налога.

В адрес административного ответчика направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 11.10.2023 № 8210. До настоящего времен отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

13.06.2024 мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 61/2а-2893/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 10 296,35 руб., из них 10 296,35 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ. Судебный приказ отменен 18.07.2024.

30.08.2024 мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 61/2а-3785/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 236 507,07 руб., из них 230 151 руб. – НДФЛ с доходов за 2023 год, 6 356,07 руб. – пени. Судебный приказ отменен 09.10.2024.

18.11.2024 произведена частичная уплата налога в размере 1 932,01 руб.

Наличие непогашенной административным ответчиком задолженности в размере 228 218,99 руб. явилось основанием для обращения налогового органа в суд в административном исковом порядке.

В период рассмотрения административного дела ФИО1 произведена частичная оплата задолженности: 18.12.2024 в размере 1 882,01 руб., 18.01.2025 в размере 73 439,58 руб. и 20.01.2025 в размере 1996,61 руб.

Таким образом, сумма задолженности на момент рассмотрения дела составляет 167 553,21 руб., в том числе: 150 900,79 руб. – НДФЛ за 2023 год, 16 652,42 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не учтен налоговый вычет при исчислении суммы задолженности, судом отклоняются как необоснованные, поскольку сумма возврата по декларации за 2023 год в размере 54 851 руб. учтена налоговым органом при взыскании налоговой задолженности в рамках административного дела № 2а-4411/2024, рассмотренного Октябрьским районным судом города Кирова 27 сентября 2024 года.

Несогласие ФИО1 с заявленным размером пени за спорный период и заявление административного ответчика о снижении размера пени в связи с наличием смягчающих, по мнению ФИО1, обстоятельств – длительного нахождения на листе нетрудоспособности в 2024 году, не является основанием для отказа во взыскании пени либо снижения размера исчисленных пени, поскольку согласно положениям ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и является мерой компенсации потерь дохода бюджета; при этом нормы налогового кодекса не содержат положения о возможности снижения пени при наличии у административного ответчика смягчающих обстоятельств.

Сумма пени в размере 16 652,42 руб. начислена налоговым органом исходя из размера недоимки, периода просрочки и ключевой ставки, установленной Центральным банком Российской Федерации; развернутый письменный контррасчет пени ответчиком не представлен.

Таким образом, с административного ответчика за счет имущества в доход государства подлежит взысканию задолженность в сумме 167 553,21 руб., в том числе: 150 900,79 руб. – НДФЛ за 2023 год, 16 652,42 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ.

Также с административного ответчика в доход МО «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 026,60 руб.

Вопросы рассрочки или отсрочки исполнения решения суда при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, подлежат рассмотрению в порядке ст.ст. 189, 358 КАС РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес>, за счет имущества в доход государства задолженность в сумме 167 553,21 руб., в том числе: 150 900,79 руб. – НДФЛ за 2023 год, 16 652,42 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет МО «Город Киров» в сумме 6 026,60 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья