Решение № 2А-4889/2025 2А-4889/2025~М-3899/2025 М-3899/2025 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-4889/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 октября 2025 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Зелецкой А.В.,

при секретаре судебного заседания Кальницкой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4889/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

05.08.2025 МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам в сумме 5804 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 1 335,90 руб. за 2021 год.; транспортный налог с физических лиц размере 2707 руб. за 2022 год.; налог на имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением в размере 1 136,05 руб. за 2021 год.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 625,05 руб. пени ЕНС за период с 1.01.2023 по 11.12.2023, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по транспортному налогу за 2020- 2022г., по налогу на имущество за 2019-2021гг., ссылаясь на то, что на момент подачи административного иска административный ответчик сумму задолженности не оплатил, определением от 10.02.2025 мирового судьи судебного участка №29 Октябрьского судебного района г.Самары Самарской области отменен судебный приказ № 2а-1298/2024 от 05.04.2024 о взыскании с должника указанной задолженности.

В ходе рассмотрения административного дела, ФИО1 добровольно произведена уплата заявленной МИФНС №23 по Самарской области ко взысканию задолженности в полном объеме в размере 5804 руб., в связи с чем МИФНС №23 по Самарской области уточнены заявленные требования, а именно исключены первоначальные требования о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 1 335,90 руб. за 2021 год.; транспортного налога с физических лиц размере 2707 руб. за 2022 год.; налога на имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением в размере 1 136,05 руб. за 2021 год.; и заявлено только о взыскании пени в том же сумме 625,05 руб.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил квитанцию об оплате задолженности от 12.08.2025 на сумму 5804 руб., указав, что заявленная ко взысканию в уточненном иске административным истцом сумма пени в размере 625,05 руб. включена в данную квитанцию.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 04.01.2023 и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование №30473 от 23.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество в размере 23005,05 руб., пени на сумму 6459,69 руб., со сроком для добровольного исполнения до 16.11.2023 (л.д. 13)

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 23 по Самарской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан 05.04.2024 за № 2а-1298/2024 и отменен определением мирового судьи от 10.02.2025.

В установленный законом срок после отмены судебного приказа (05.08.2025) МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением о взыскании суммы задолженности в размере 5804 руб.

Разрешая заявленные административным истцом требования, с учетом их уточнения, суд не усматривает правовых и фактических оснований для их удовлетворения, с связи с добровольной оплатой административным ответчиком суммы долга в ходе судебного разбирательства.

Основываясь на установленных по делу обстоятельствах и представленных сторонами доказательствах, суд исходит из того, что погашение ФИО1 заявленной ко взысканию задолженности произведено в ходе судебного разбирательства 12.08.2025 по реквизитам платежа, указанным в административном иске, с указанием наименования платежа: «налоги за 2021 и 2022 год и пени по досудебному урегулированию».

Волеизъявление налогоплательщика ФИО1 при внесении денежных средств в бюджет по чеку от 12 августа 2025 года отчетливо выражено, в связи с чем правовые основания для распоряжения поступившими от налогоплательщика денежными средствами по своему усмотрению и направлению их в счет погашения иной имеющейся у административного ответчика налоговой задолженности у налогового органа в рассматриваемом случае отсутствовали.

При этом суд учитывает, что уплата налогоплательщиком в добровольном порядке сумм пени, взыскиваемых по административному делу, положениям пункта 8, подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

Суд полагает, что целью обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском является поступление денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиком задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках настоящего дела такая цель достигнута.

Задолженность, предъявленная к взысканию в рамках рассмотренного административного дела (транспортный налог с физических лиц в размере 1 335,90 руб. за 2021 год.; транспортный налог с физических лиц размере 2707 руб. за 2022 год.; налог на имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением в размере 1 136,05 руб. за 2021 год.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 625,05 руб. пени ЕНС за период с 1.01.2023 по 11.12.2023, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по транспортному налогу за 2020- 2022г., по налогу на имущество за 2019-2021гг.,) уплачена административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке до рассмотрения спора по существу.

В соответствии с частью 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 1 части 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно части 4 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, что включает не только возможность формального признания иска, но и оплату предъявленной ко взысканию задолженности.

При этом суд учитывает, что с 1 января 2023 года изменен порядок взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Так, пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ в редакции данного закона предусмотрено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункты 4, 5).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

По правилам пункта 8 статьи 45 НК Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Уплата налогоплательщиком в добровольном порядке сумм налогов и пени, взыскиваемых по административному делу, положениям пункта 8, подпункта 5 пункта 13 статьи 45 НК Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений у последнего сохраняется.

Предусмотренное частью 3 статьи 46 КАС Российской Федерации право административного ответчика в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

При этом зачет налоговым органом внесенных ФИО1 12.08.2025 в бюджет денежных средств в размере 5804 руб. с указанием в назначении платежа реквизитов, указанных в административном иске, в счет погашения задолженности по иным обязательным платежам, не указанным в административном иске, с сохранением требований об уплате первоначально заявленной пени в сумме 625,05 руб., перечисленным положениям закона не отвечает.

Учет данного платежа не в соответствии с волеизъявлением налогоплательщика при наличии административного судебного спора не может быть признан соответствующим целям и задачам административного судопроизводства.

В рассматриваемом случае административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, а целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы.

Факт добровольного удовлетворения административных исковых требований административным ответчиком установлен судом на основании представленных сторонами доказательств, исследованных в судебном заседании и оцененных в их совокупности и взаимосвязи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 8 октября 2025 года

Судья /подпись/ А.В. Зелецкая