Решение № 2А-123/2021 2А-123/2021~М-5/2021 М-5/2021 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-123/2021

Дело № 2а-123/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2021 года г. Палласовка

Палласовский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи В.Б.Лобачевой, единолично,

рассмотрев административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИ ФНС РФ № 4 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: пени в размере 791,43 руб. за 2016 год, по уплате транспортного налога с физических лиц: пени в размере 66,25 руб., на общую сумму 857, 68 руб. Указано, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 13.09.2013., является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2016 год. Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. В связи с не представлением налоговой декларацией за 2016 год в соответствии с п.5 ст.227 НК РФ в срок не позднее 16.01.2017 инспекцией был начислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, по состоянию на 16.01.2017. Задолженность по налогу на доходы физических лиц не оплачена ответчиком, истцом в порядке ст.69, ст.70 НК РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от 27.04.2017. Налогоплательщику предложено в срок не позднее 25.05.2017 оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за 2016 год по состоянию на 16.01.2017 в размере 3889 руб., а также пени в размере 719,77 руб., на настоящее время сумма задолженности по требованию составляет 719,71 руб. В связи с не предоставлением налоговой декларации за 2016 год в соответствии с п.5 ст.227 НК РФ в срок не позднее 17.07.2017 истцом был начислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, по состоянию на 17.07.2017. Задолженность не оплачена, было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от 24.07.2017. Налогоплательщику предложено в срок не позднее 16.08.2017 оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ, за 2016 год по состоянию на 17.07.2017 в размере 13019 руб., а также пени в размере 71,72 руб. На настоящее время сумма задолженности по требованию составляет 71,72 руб.

Административный ответчик владеет имуществом на основании положения статей 356-363 НК РФ, а также положений Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 11.11.2002 №750- ОД, является плательщиком транспортного налога, за ней зарегистрировано транспортные средства <данные изъяты>. Был начислен транспортный налог за 2016-2017 года. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 06.02.2018 №, от 28.01.2019 № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. На настоящее время сумма задолженности по вышеуказанным требованиям составляет 66,25 руб.

Учитывая, что административный ответчик не возражает против рассмотрения административного дела в упрощённом (письменном) порядке, административное дело в порядке ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный истец МИ ФНС РФ № 4 по Волгоградской области, административный ответчик ФИО1 извещены о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства. Административным ответчиком представлены возражения на иск.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.3 ст.225 НК РФ ощая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В силу ч.1 ст. 209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой (подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ ( пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьёй 229 НК РФ (пункта 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

В порядке ч.2 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии ч.3 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Согласно п.7 ст.227 НК РФ в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В силу п.8 ст.227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Согласно п.9 ст.227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. В силу п.10 ст.227 НК РФ в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

В соответствии со ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляется налоговым органом. Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 в редакции Федерального закона от 2 декабря 2013 года N 334-ФЗ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 представила возражения на административное исковое заявление, в которых указала, что обязана предоставлять в налоговый орган в срок до 31 марта следующего года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ., за 2015 г. и 2016г. ею представлены в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ в установленные законом сроки. Согласно налоговым уведомлениям ею были уплачены налоги в установленные законом сроки. Просит в удовлетворении исковых требований отказать, считает, что административным истцом пропущен срок, предусмотренный ч.1 ст.70 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 13.09.2013 года, является налогоплательщиком НДФЛ по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.

В связи с не представлением административным ответчиком декларации о преполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) за 2016 год в срок не позднее 16.01.2017, Межрайонной ИФНС России №4 по Волгоградской области был начислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, по состоянию на 16.01.2017.

27 апреля 2017 года Межрайонной ИФНС России №4 по Волгоградской области выставлено требование №, налогоплательщику было предложено в срок не позднее 25.05.2017 оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 16.01.2017 в размере 3889 руб., пени 719, 77 руб. (л.д.11).

В связи с не предоставлением налоговой декларации за 2016 год в соответствии с п.5 ст.227 НК РФ в срок не позднее 17.07.2017 Межрайонной ИФНС России №4 по Волгоградской области был начислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, по состоянию на 17.07.2017.

Задолженность не оплачена, административным истцом 24 июля 2017 года выставлено требование №, налогоплательщику было предложено в срок не позднее 16.08.2017 оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 17.07.2017 в размере 13019 руб., пени 71,72 руб. (л.д.15).

Административный ответчик владеет имуществом на основании положения статей 356-363 НК РФ, а также положений Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 11.11.2002 №750- ОД, является плательщиком транспортного налога, за ней зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>.

Согласно налоговому уведомлению № от 06.09.2017 административному ответчику за 2016 год начислен транспортный налог в размере 505 руб., 2500 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017г. Было выставлено требование № по состоянию на 06.02.2018 на сумму задолженности : налог -2109,16 руб., пеня- 36,52 руб., всего 2145, 68 руб. (что составляет менее 3000 руб.), с установленным сроком оплаты до 20 марта 2018 года (л.д.25).

Согласно налоговому уведомлению № от 12.07.2018 административному ответчику за 2017 год начислены налоги в размере 3780 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. Было выставлено требование № по состоянию на 28.01.2019 на сумму задолженности : налоги – 34494,16 руб., пеня- 180,32 руб., всего 34674, 48 руб., с установленным сроком оплаты до 11 марта 2019 года (л.д.31-32).

Согласно абзаца 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, сумма задолженности превысила 3 000 руб. после формирования требования № от 28.01.2019.

В связи с чем, и согласно положения п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется с установленной даты оплаты требования № (со дня когда сумма задолженности превысила 3 000 руб.), т.е. с 11 марта 2019 года.

Тем самым, согласно нормам действующего законодательства установленный для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа срок истекает 10.09.2019.

Определением мирового судьи судебного участка №130 Волгоградской области от 26.06.2020 отменён судебный приказ мирового судьи судебного участка №130 Волгоградской области № от 22.06.2020 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №4 по Волгоградской области недоимки по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 66 руб. 25 коп., недоимки по налогу на доходы физических лиц: пени в размере 791 руб. 43 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5045 руб., госпошлины в размере 200 руб. Следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам административный истец обратился к мировому судье судебного участка №130 Волгоградской области в июне 2020 года, т.е. по истечении шестимесячного срока для обращения в суд.

В материалы дела административным истцом не представлено каких-либо доказательств и не имеется ссылки на обстоятельства, объективно исключающих возможность обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административный истец не ходатайствовал о восстановлении указанного срока.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: пени в размере 791,43 руб. за 2016 год, по уплате транспортного налога с физических лиц: пени в размере 66,25 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Палласовский районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения копии решения.

Судья В.Б.Лобачева