Решение № 2А-1489/2025 2А-1489/2025~М-1125/2025 М-1125/2025 от 2 октября 2025 г. по делу № 2А-1489/2025

Дело № 2а-1489/2025

(УИД) 45RS0008-01-2025-001875-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Харченко И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Кетовского района Курганской области 3 октября 2025 года в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021-2023 г.г. в общей сумме 8 584 руб., в том числе 2 698 руб. – за 2021 год; 2 943 руб. – за 2022 год, 2 943 руб. – за 2023 год; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 -2023 г.г. в общей сумме 1 420 руб., в том числе 429 руб. – за 2021 год; 472 руб. – за 2022 год; 519 руб. – за 2023 год; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 20,24 руб. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3,22 руб. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени в сумме 1961,21 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 09.01.2025 на сумму совокупной обязанности за налоговые периоды с 2021 по 2023 г. В обоснование иска указано, что ФИО1 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р. является собственником имущества указанного в налоговых уведомлениях № 133650224 от 10.07.2024, № 78945895 от 29.07.2023, № 9942625 от 01.09.2022. За период 2021 – 2023 г.г. ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 1 420 руб., где 429 руб. – за 2021 г., 472 руб. – за 2022 г., 519 руб. – за 2023 г., транспортный налог в общей сумме 8 584 руб., в том числе 2 698 руб. – за 2021 г., 2 943 руб. – за 2022 г., 2 943 руб. – за 2023 г., в установленный срок, а именно: 01.12.2022, 01.12.2023, 02.12.2024 налог не уплачен.

В установленные законом сроки ФИО1 не уплачены исчисленные налоговым органом налоги, в связи с чем образовалась задолженность на сумму которой исчислены пени за каждый календарный день просрочки в сумме 1 984 руб. 67 коп., которые не уплаченные налогоплательщиком до настоящего временя.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 63404 от 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.08.2023. Требование налогоплательщиком не исполнено.

После формирования требования № 63404 от 08.07.2023 ФИО2 обязанность по уплате налогов за 2022, 2023 в установленный срок, а именно 01.12.2023, 02.12.2024 не исполнила.

В связи с неисполнением требований налогоплательщиком, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 12 Кетовского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ № 2а-144/2025 от 03.02.2025 отменен определением мирового судьи от 26.02.2025 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещалась посредством направления судебных извещений заказной почтовой корреспонденцией по имеющимся в деле адресам.

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации: <адрес>, <адрес><адрес>, является собственником следующего имущества: транспортные средства: Ситроен, С4, г.р.з. №, квартира, расположенная по адресу: <адрес><адрес>.

В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства являются объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255.

Статьей 2 указанного Закона установлены налоговые ставки исходя из мощности двигателя.

Статьей 2 указанного Закона установлена ставка налога в размере - 27 руб. с каждой лошадиной силы для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.1 Федерального закона № 2003-1 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.8 Решения Курганской городской Думы налоговой базой является инвентарная стоимость имущества. Применению подлежат ставки, указанные в Решении Курганской городской Думы № 210, в редакции, действующей на момент начисления налога.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из пунктов 1, 3 статьи 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Таким образом, согласно подпунктам 1 и 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом, согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве плательщика транспортного налога и налога на имущество.

По данным УФНС России по Курганской области имеются сведения о наличии в собственности у административного ответчика следующих объектов недвижимости:

- автомобиля Ситроен С4, г.р.з. №, 2006 г.в., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>. Дата регистрации права собственности 12.02.2021 г.

Расчет суммы налога ФИО1 налоговым органом произведен самостоятельно. Транспортный налог рассчитан административным истцом пропорционально периодам владения транспортными средствами с учетом мощности двигателей транспортных средств.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц, налоговым органом произведен самостоятельно на основании кадастровой стоимости объектов налогообложения, а также пропорционально периоду владения объектами недвижимости и исходя из их инвентарной стоимости.

Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.

В связи с наличием у ФИО1 вышеуказанных объектов в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 9942625 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 г. в сумме 2 698 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 429 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022№; № 78945895 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога в сумме 2 943 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 472 руб.; № 133650224 от 10.07.2024 об уплате транспортного налога в сумме 2 943 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 519 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024 г.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки недоимки по налогам налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № 63404 от 08.07.2023 об уплате в срок до 28.08.2023 транспортного налога в размере 2 698 руб., налога на имущество физических лиц в размере 429 руб., пени в размере 171 руб. 09 коп.

Поскольку требование в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, задолженность ответчиком не погашена налоговым органом было принято решение № 10702 от 29.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 7094 руб. 34 коп.

Кроме того налоговым органом 03.02.2025 было подано заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 12 Кетовского судебного района Курганской области 03.02.2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021, 2022, 2023 год за счет имущества физического лица в размере 11 988 руб. 67 коп., который был отменен в связи с поступившими возражениями от должника определением судьи от 26.02.2025.

В суд административный истец обратился 26.08.2025, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст.286 КАС РФ.

Поскольку налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлениями о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок), принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности в полном объеме, принятие административным ответчиком мер к погашению задолженности по налогам, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные административные исковые требования.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> транспортный налог за 2021 в сумме - 2 698 руб.; за 2022 г. в сумме - 2 943 руб., за 2023 в сумме - 2 943 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 в сумме - 429 руб., за 2022 в сумме - 472 руб., за 2023 год в сумме - 519 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 20 руб. 24 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 3 руб. 22 коп.; пени начисленные за период с 01.01.2023 по 09.01.2025 на сумму совокупной обязанности за налоговые периоды с 2021 г. по 2023 г. в сумме 1 961 руб. 21 коп., всего 11 988 руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья И.В. Харченко