Решение № 2А-317/2025 2А-317/2025~М-278/2025 М-278/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-317/2025

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«7» октября 2025 года с. Мамонтово

Мамонтовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Вострикова Е.Ф.,

при секретаре О. Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Мамонтовский районный суд Алтайского края с заявлением о взыскании с ФИО1 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года, в обоснование заявленных требований, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 258,50 руб., в том числе штрафы - 258,50 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года в размере 258,50 руб. (штраф). В адрес ответчика направлялось налоговое Требование, однако задолженность не была оплачена. Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам. Мировым судьёй судебного участка Мамонтовского района 30.05.2024 вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьёй в связи с поступившими возражениями должника.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года в размере 258,50 руб., в том числе по штрафам - 258,50 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил квитанцию о добровольной уплате заявленной истцом задолженности в размере 258,50 руб.

Суд, руководствуясь статьями 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, имел обязанность уплачивать единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ответчиком представлена первичная налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 года, сумма налога в соответствии с которой составила 0 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка, которой установлено, что в нарушение п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщик завысил суммы страховых взносов на ОПС, ОМС, в результате чего занизил исчисленную сумму налога взимаемого при применении ЕНВД к уплате на 5 171 руб., при этом согласно проведенному анализу лицевого счета налогоплательщиком страховые взносы не уплачивались в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проведенной в отношении ФИО1 камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, назначен штраф в размере 258,50 руб.

В связи с неуплатой образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, в том числе штрафа в сумме 258,50 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки административным ответчиком уплата задолженности в полном объеме не произведена, в связи с чем, как указывает истец, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В силу пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Кодекса единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пунктам 4, 5 Федерального закона № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка Мамонтовского района Алтайского края - мировым судьей судебного участка Ребрихинского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штраф.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес Мамонтовского районного суда Алтайского края посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

В судебное заседание от административного ответчика ФИО1 поступил чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма штрафа, заявленная в указанном иске, уплачена им ДД.ММ.ГГГГ в размере 258,50 руб., указанный чек приобщен к материалам дела.

Административный истец в своем ответе на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ указал, что платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 258,50 руб. поступил и зачтен в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет уплаты налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сальдо ФИО1 числиться задолженность на сумму 16 552,37 руб., в том числе по виду платежа: налог в сумме 10 351 руб., пени в сумме 5 942,87 руб., штраф в сумме 258,50 руб. Задолженность в рамках настоящего административного иска составляет 258,50 руб., в том числе штраф - 258,50 руб.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, что включает не только возможность формального признания иска, но и оплату предъявленной ко взысканию задолженности.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела ДД.ММ.ГГГГ перечислены по реквизитам, указанным административным истцом в административном исковом заявлении, денежные средства в размере 258,50 руб.

Административным истцом не оспаривается, что ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступил платеж на сумму 258,50 руб., однако, указанный платеж зачтен в соответствии со ст. 45 НК РФ в уплату налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, поэтому задолженность административным ответчиком по настоящему иску не погашена в полном объем, при этом, задолженность по недоимке по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в исковых требованиях не заявлялась.

Указанные доводы административного истца судом признаются несостоятельными и основанными на неверном понимании норм действующего законодательства, поскольку произвольное перераспределение истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств в счет уплаты штрафа, в счет имевшейся задолженности за иной налоговый период, недопустимо.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 10-П).

Учитывая изложенное, принимая во внимание то, что по настоящему административному иску заявлены требования о взыскании штрафа по ЕНВД за 1 квартал 2019 года в размере 258,50 руб., который ФИО1 уплачен ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным в судебное заседание чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 258,50 руб., исковые требования о взыскании штрафа по ЕНВД за 1 квартал 2019 года в размере 258,50 руб. не подлежат удовлетворению, в связи с добровольной уплатой указанной суммы налогоплательщиком до рассмотрения дела.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, в Судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда, с принесением жалобы в Мамонтовский районный суд Алтайского края.

Председательствующий: Е.Ф. Востриков

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.