Апелляционное определение № 33А-6841/2026 от 31 марта 2026 г.

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

по делу № 33а-6841/2026 (2а-1161/2025)

УИД № 03RS0016-01-2025-001955-51

1 апреля 2026 года г. Уфа

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:

председательствующего Портновой Л.В.,

судей Гималетдинова А.М., Пономаревой И.Н.,

при секретаре судебного заседания Габитовой Э.Р.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Д.Л.Н. о взыскании задолженности по налогам

по апелляционной жалобе Д.Л.Н.

на решение Сибайского городского суда Республики Башкортостан от 15 декабря 2025 года.

Заслушав доклад судьи Гималетдинова А.М., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту также – Межрайонная ИФНС России № 4) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя требования тем, что у Д.Л.Н. имеется задолженность по уплате обязательных платежей. Инспекцией в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставки, расчета налога. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов и обязательных платежей, начислены пени. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога и пени. В установленные законом сроки требование исполнено не было, в связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

Административный истец просил взыскать с Д.Л.Н. задолженность по земельному налогу за дата год в размере 1 226 руб., транспортному налогу за дата год в размере 12 430 руб., налогу на имущество за дата год в размере 134 руб., пени в размере 4 404,61 руб. за период с дата года по дата года.

Решением Сибайского городского суда Республики Башкортостан от 15 декабря 2025 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 удовлетворено, также с Д.Л.Н. взыскана государственная пошлина в размере 4 000 руб.

В апелляционной жалобе Д.Л.Н. просит отменить решение суда, указывая на то, что имеется решение Сибайского городского суда Республике Башкортостан от дата года № 2а-1391/2024, которым с нее взыскано 12 571,55 руб., указанная сумма ею была оплачена. Кроме того, она является пенсионером и имеет право на предоставление льгот по уплате налога. Считает, что налоговым органом не представлены расчеты задолженности и пеней. Земельный налог за дата год в размере 7 014,58 руб. был оплачен на основании апелляционного определения Верховного Суда Республики Башкортостан от 3 апреля 2024 года. С нее взыскивается налог за объекты, которые давно выбыли из ее владения. Просит применить срок исковой давности и снизить размер взыскиваемой с нее неустойки.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, судебная коллегия на основании статьи 150 и части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотрение административного дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, выслушав представителя Д.Л.Н. Д.Л.Н. принимающей участие в заседании посредством системы видеоконференц-связи и поддержавшей доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Судом первой инстанции установлено и из материалов дела следует, что налоговый орган исчислил в отношении принадлежащего Д.Л.Н. имущества налог, а именно:

- транспортные средства марки №...;

- земельные участки с кадастровыми номерами: №...;

- гараж, расположенный по адрес: адрес, кадастровый номер №... (л.д.19-23).

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № №... от дата г. на сумму 24556,92 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (л.д. 11-13).

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо единого налогового счета после направления требования № №... от дата г. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. дата г. мировым судьей судебного участка № 2 по г. Сибаю Республики Башкортостан по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-279/2025 о взыскании с Д.Л.Н. задолженности по обязательным платежам, который отменен определением от дата г., в связи с поступившими от Д.Л.Н. возражениями относительно его исполнения (л.д. 13).

Настоящий административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан направлен в суд дата г., то есть в установленный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (л.д. 41).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания транспортного налога и пени, а у налогоплательщика Д.Л.Н. возникла обязанность по уплате налогов.

Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговым органом начислен налог на имущество которое выбыло из владения административного ответчика опровергаются запрошенной судебной коллегией выписки из единого государственного реестра недвижимости согласно которой на дата года, Д.Л.Н. в том числе принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами: №...; гараж, расположенный по адрес: Республика адрес

Также материалами дела подтверждается, что административному ответчику принадлежат транспортные средства ... и ....

Вопреки доводам Д.Л.Н. она не подпадает под льготы по транспортному налогу предусмотренные ч.3 ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 г. № 365-з «О транспортном налоге», в связи с тем, что принадлежащие ей автомобили имеют двигатели, мощность которых превышает 150 лошадиных сил.

В соответствии с ч.2 ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 г. № 365-з «О транспортном налоге», пенсионеры от уплаты транспортного налога не освобождаются.

Налоговый вычет, предусмотренный пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ применен в отношении земельного участка с кадастровым номером №....

В отношении гаража, расположенного по адресу: адрес, применена льгота в соответствии с пп. 5 п.4 ст. 497 НК РФ.

В ответ на запрос судебной коллегии налоговый орган сообщил, что денежные средства, поступившие дата года в размере 7014,58 руб. распределены в счет погашения задолженности: транспортный налог за дата года в размере 1175,59 руб., земельный налог за дата год в размере 353,41 руб., налог на имущество за дата год в размере 63,99 руб., земельный налог за дата год в размере 2107 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 1098,59 руб. Указанная недоимка взыскана после отмены судебного приказа 2а-1879/2022, решением Сибайского городского суда Республики Башкортостан от дата года по делу 2а-1248/2023.

Также налоговым органом денежная сумма в размере 2107 руб. распределена в счет погашения задолженности по земельному налогу за дата год, 1098 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за дата год. Судебная коллегия не может согласиться с действиями налогового органа по распределению денежных средств в счет погашения задолженности по земельному налогу за дата и дата года по следующим основаниям.

Согласно ответу на запрос судебной коллегии налоговый орган сообщил, что задолженность Д.Л.Н. по земельному налогу за дата и дата года была взыскана судебными приказами мирового судьи судебного участка № 2 по г. Сибай Республики Башкортостан 2а-452/2020 от дата г., 2а-821/2019 от дата года. Судебные приказы на принудительное исполнение в службу судебных приставов не направлялись, направлены дата в ПАО «Сбербанк России», дата года в ПАО «Банк Уралсиб».

Согласно ответам на запрос судебной коллегии ПАО «Сбербанк России» и ПАО «Банк Уралсиб» указанные выше судебные приказы на исполнения к ним не поступали.

Согласно части 1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Учитывая, что судебные приказы 2а-452/2020 и 2а-821/2019 к исполнению не предъявлялись задолженность по земельному налогу за дата и дата года является безнадежной, в связи с чем денежные средства в размере 2107 руб. и 1098 руб. должны быть перераспределены в счет погашения задолженности заявленной в настоящем административном иске.

Учитывая изложенное, заявленная к взысканию задолженность по уплате недоимки по земельному налогу за дата год в размере 1 226 руб., налогу на имущество за дата год в размере 134 руб., удовлетворению не подлежат. Транспортный налог за дата год подлежит взысканию в размере в размере 10585 руб.

Из расчетов, предоставленных налоговым органом по запросу судебной коллегии, следует, что в административном иске заявлены к взысканию, в том числе пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за дата год (249,98 руб.) и дата год(158,66 руб.), так как возможность взыскания пенообразующей задолженности в настоящее время налоговым органом утрачена то и заявленные пени взысканию не подлежат. В остальной части судебной коллегией расчет пени проверен, сомнений не вызывает.

Так преобразующая недоимка по земельному налогу взыскана решением Сибайского городского суда Республики Башкортостан от дата года по делу 2а-1391/2024.

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу за дата года, налогу на имущество за дата, дата года, транспортный налог за дата год взыскана решением Сибайского городского суда Республики Башкортостан от дата года по делу 2а-1248/2023.

Таким образом, с Д.Л.Н. подлежат взысканию пени в размере 3353,1 руб. (4404,62 -249,98-158,66=3353,1)

При таких обстоятельствах решение Сибайского городского суда Республики Башкортостан от дата года следует отменить и принять по делу новое решение о взыскании с Д.Л.Н. задолженность по налогу на имущество физических лиц за дата года в размере 10585 рублей, пени – 3353,1 руб.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Сибайского городского суда Республики Башкортостан от 15 декабря 2025 года отменить и принять по делу новое решение.

Взыскать с Д.Л.Н. задолженность по налогу на имущество физических лиц за дата года в размере 10585 рублей, пени – 3353,1 руб. по состоянию на дата г.

Взыскать с Д.Л.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Л.В. Портнова

Судьи А.М. Гималетдинов

И.Н. Пономарева

Справка: судья Янбаев И.Р.