Решение № 2А-988/2019 2А-988/2019~М-964/2019 М-964/2019 от 21 августа 2019 г. по делу № 2А-988/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 августа 2019 года город Тула

Привокзальный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Иваниной Т.Н.,

при секретаре Наумкине А.С.,

с участием

представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области по доверенности ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Привокзального районного суда г.Тулы административное дело №2а-988/19 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области (далее Межрайонная ИФНС России №12 по Тульской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании транспортного налога, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы земельный участок и имущество, которые указаны в уведомлении об уплате налога, выставленном Инспекцией в соответствии со ст.52 НК РФ. Кроме того, в соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое выставлено Инспекцией в соответствии со ст.52 НК РФ. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление по месту регистрации, которое исполнено не было, в связи с чем в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование от дата года №* на сумму: транспортный налог с физических лиц 5836 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц 20 рублей 86 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа 58990 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 210 рублей 89 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 5673 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 20 рублей 28 коп. со сроком исполнения до дата года. В установленный срок требование не исполнено. Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносы) дата года был уменьшен транспортный налог по расчету на сумму 2946 рублей. В связи с уменьшением транспортного налога по расчету дата года пени по транспортному налогу составили 0 рублей 00 коп. Итого сумма требований составила: недоимка по земельному налогу за дата год + пени п земельному налогу + недоимка по налогу на имущество физических лиц за дата года + сумма пени по налогу на имущество физических лиц + недоимка по транспортному налогу за дата год: 67784 рубля 17 коп., из них недоимка по налогам 67553 рубля, пени - 231 рубль 17 коп. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. На основании определения мирового судьи судебного участка №55 Зареченского судебного района г.Тулы от 03 июня 2019 года судебный приказ 2а-110/18 от 14 мая 2018 года был отменен. Просит суд взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 58990 рублей, пени 210 рублей 89 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 5673 рублей, пени 20 рублей 28 коп.; транспортный налог с физических лиц в размере 2890 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области ФИО1 в судебном заседании административное исковое заявление поддержала по изложенным в административном иске основаниям, просила его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3 в судебном заседании, действуя в интересах своего доверителя, требования не признал, просил отказать в их удовлетворение, по тем основаниям, что сумма налога уже была взыскана с его доверителя на основании судебного приказа от 07 марта 2019 года, вынесенного мировым судьей судебного участка №62 Привокзального района г.Тулы.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 и части 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В силу требований ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Согласно положениям пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 НК РФ).

В соответствии со ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.388 гл.31 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянною (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу требований абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из ставок земельного налога, установленных представительным органом местного самоуправления, сумма земельного налога определяется в соответствии со ст.396 Налогового Кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником транспортных средств: ГАЗ330202, *, дата года выпуска; PEUGEOT PARTNER, *, дата года выпуска; ВАЗ2104, *, дата года выпуска.

Кроме того, ФИО2 является собственником недвижимого имущества: земельный участок, К№*, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, К№*, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, К№ *, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом, К№*, расположенный по адресу: <адрес>; квартира, К№*, расположенная по адресу: <адрес>; гараж, К№*, расположенный по адресу: <адрес>; сооружение ангар, К№*, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом, К№*, расположенный по адресу: <адрес>

Указанное обстоятельство не отрицал и представитель административного ответчика ФИО4 по доверенности ФИО3

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление №№* от дата года об уплате налога в сумме 106842 рубля 00 коп. в срок не позднее дата года.

В установленный срок требования об уплате налога административным ответчиком исполнены не были.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

дата года в адрес ФИО2 направлено требование №* об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). По состоянию на дата года за ФИО2 числилась общая задолженность в сумме 70795 рублей 76 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 70499 рублей.

Таким образом, суд считает установленным, что требования в установленный срок должником ФИО2 в добровольном порядке исполнены не были.

Доказательства, подтверждающие уплату налогов, пени в полном объеме, а так же наличие уважительных причин неисполнения ФИО2 требований, суду представлены не были.

Суд, проверив расчет транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и начисленных пеней, находит его правильным и обоснованным.

Межрайонная ИФНС России №12 по Тульской области обратилась к мировому судье судебного участка №58 Зареченского судебного района г.Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

14 мая 2018 года мировым судьей судебного участка №58 Зареченского судебного района г.Тулы был выдан судебный приказ №2а-110/2018 о взыскании с должника ФИО2 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области недоимки по налогам и пени в сумме 71912 рублей 03 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №55 Зареченского района г.Тулы, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка №58 Зареченского судебного района г.Тулы, отменен судебный приказ №2а-110/2018 от 14 мая 2018 год о взыскании с должника ФИО2 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области недоимки по налогам и пени в сумме 71912 рублей 03 коп., в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Судом проверялся довод представителя административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3, о взыскании указанной суммы судебным приказом от 07 марта 2019 года, принятым мировым судьей судебного участка №62 Привокзального судебного района г.Тулы, однако он не нашел своего подтверждения в судебном заседании, поскольку судом установлено, что судебным приказом №2а-341/2019 от 07 марта 2019 года был взыскан земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог за налоговый период дата года.

Доказательств подтверждающих, что при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №62 Привокзального судебного района г.Тулы, были заявлены требования о взыскании сумм налогов за дата год суду представлены не были.

Кроме того, при обращении с указанным заявлением судебный приказ о взыскании сумм налогов за налоговый период дата года, отменен не был.

Также административным ответчиком не предоставлено доказательств уплаты налогов, пени за дата год.

Проанализировав установленные обстоятельства и исследованные доказательства с учетом положений вышеприведенных норм права и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, то есть по их относимости, допустимости и достоверности, как каждого в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пункт 3 статьи 48 НК РФ устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Поскольку сумма налога подлежала уплате ФИО2 не позднее дата года, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился дата года, дата года судебный приказ был отменен, а с настоящим иском административный истец обратился дата года, то срок, установленный ст. 48 НК РФ не пропущен.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 2233 рублей 53 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере: налогов – 58990 рублей, пени - 210 рублей 89 коп; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере: налогов – 5673 рубля, пени – 20 рублей 28 коп.; транспортный налог с физических лиц в размере: налогов – 2890 рублей. Всего взыскать 67784 рубля 17 коп.

Реквизиты для оплаты: единый счет 40101810700000010107, в ГРКЦ ГУ Банка России по Тульской области, БИК 047003001, Управление федерального казначейства Минфина России по Тульской области (для Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области), ИНН <***>, КПП 710501001, ОКТМО 70701000,

КБК 18210606042041000110 – земельный налог;

КБК 18210606042042100110 – пени по земельному налогу;

КБК 18210601020041000110 – налог на имущество;

КБК 18210601020042100110 – пени по налогу на имущество;

КБК 18210604012021000110 – транспортный налог;

КБК 18210604012022100110 – пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2233 рублей 53 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.Н.Иванина