Решение № 2А-1139/2023 2А-1139/2023~М-912/2023 М-912/2023 от 18 августа 2023 г. по делу № 2А-1139/2023

Г. Смоленск Дело № 2а-1139/2023


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 августа 2023 года

Заднепровский районный суд г. Смоленска

в лице председательствующего судьи Журавлевой В.В.,

при секретаре Шилиной О.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 713,41 рублей и штрафа в размере 335,50 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 922,47 рублей, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 137,80 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3,06 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере - 26,88 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 9189,52 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 3652,68 рублей, пени по земельному налогу в размере 12,41 рублей, всего 14 993 рублей 73 копеек.

В обоснование иска административный истец указал, что ответчик в 2015 году являлась владельцем земельного участка и не уплатила земельный налог за 2015 год. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, за 2018 и 2019 годы не уплатила налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019 г. не уплатила налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент. Решением от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен штраф в размере 335,50 рублей по ст. 123 НК РФ, который не был уплачен. За 2018-2019 г.г. ответчик не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в 2020 году также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику были начислены пени и направлялись требования, которые оставлены должником без исполнения, в связи с чем ИФНС обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный судебный приказ от 06.12.2022 года был отменен 21.02.2023 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца правопреемником - Управлением Федеральной налоговой службы по Смоленской области.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административный иск поддержала, доводы, изложенные в административном исковом заявлении, подтвердила. Пояснила, что земельный налог был взыскан с должника на основании судебных приказов. Штраф был назначен Хойна в связи с неуплатой ею налога на доходы физических лиц по ст. 123 НК РФ. Списанные суммы ко взысканию не предъявляются. Срок на обращение в суд не пропущен. Задолженность по пени на данный момент не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, в письменном отзыве просила в удовлетворении административного иска отказать. Указала, что трехлетний срок привлечения должника к ответственности за совершение налогового правонарушения истек, поскольку налог был начислен ДД.ММ.ГГГГ, кроме того, решением от ДД.ММ.ГГГГ № ее задолженность признана безнадежной ко взысканию и списана (л.д.144).

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд удовлетворяет административный иск.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в частности, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как указывает истец, в 2015 г. ФИО2 являлась собственником земельного участка, однако земельный налог в установленный срок не уплатила. В период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем и налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, по представленной налоговой декларации за 2018 г. и 2019 г. не уплатила налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019 г. не уплатила налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за что решением от ДД.ММ.ГГГГ была привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен штраф в размере 335,50 рублей по ст. 123 НК РФ. За 2018-2019 г.г. Хойна не уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование, за 2018-2020 года не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; за 2018-2019 годы не уплатила страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством.

В связи с прекращением статуса индивидуального предпринимателя взыскание налогов, сборов, пени с административного ответчика должно осуществляться в порядке ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ в редакции от 03.07.2016 N 243-ФЗ заявление о взыскании с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате пени по налогам и страховым взносам ответчику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56-58, 59-62,64).

Поскольку требования не были исполнены, ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка №3 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки в размере 14994,73 рублей; выданный мировым судьей 06.12.2022 года судебный приказ определением мирового судьи от 21.02.2023 года был отменен (л.д.41), после чего 22.05.2023 года административный истец подал соответствующее административное исковое заявление в Заднепровский районный суд г. Смоленска.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден установленный срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Хо йна Г.Т. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию. В связи с наличием смягчающих обстоятельств сумма штрафа была уменьшена в два раза и составила 335,50 рублей (л.д.36-38).

В соответствии с п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (ст.419 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, осуществляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно. Они уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года или не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (ст.432 НК РФ).

На основании п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в установленные сроки.

В соответствии с п.п.1,3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, составляет одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Расчет суммы пеней ответчик не оспаривала, и суд считает его правильным.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока давности привлечения к ответственности и отсутствии задолженности по налогам и сборам ввиду ее списания суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Из представленной административным ответчиком копии решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что задолженность ФИО2 по налогам и сборам, в том числе, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное пенсионное страхование, по НДФЛ, источником которых является налоговый агент, по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на общую сумму 61954,11 рублей, в том числе пени 1045,2- рублей - признана безнадежной ко взысканию и списана (л.д.145).

Между тем, в данном решении отражено, что указанная недоимка была взыскана ранее, по данным долгам были возбуждены исполнительные производства, которые окончены в связи с невозможностью взыскания.

Настоящее административное исковое заявление подано после вынесения решения о списании задолженности и, как следует из объяснений представителя административного истца, в него вошли суммы пени, ранее не предъявленные ко взысканию.

К ответственности за неуплату земельного налога Хойна не привлекается, по земельному налогу взыскиваются пени, срок взыскания которых не пропущен.

Срок привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ налоговым органом при вынесении решения от ДД.ММ.ГГГГ не пропущен.

При таких обстоятельствах, с ФИО2 подлежат взысканию в доход бюджета пени по налогам, страховым взносам и штраф в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика следует также взыскать в доход бюджета госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 599 рублей 75 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающий: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 713,41 рублей и штраф в размере 335,50 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 922,47 рублей, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством размере 137,80 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3,06 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере - 26,88 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 9189,52 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 3652,68 рублей, пени по земельному налогу в размере 12,41 рублей, всего 14 993 рубля 73 копейки, а также в доход бюджета госпошлину в размере 599 рублей 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий В.В. Журавлева

Мотивированное решение изготовлено 01 сентября 2023 гола