Решение № 2А-254/2017 2А-254/2017(2А-5549/2016;)~М-5216/2016 2А-5549/2016 М-5216/2016 от 13 февраля 2017 г. по делу № 2А-254/2017

Дело № 2а-254/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2017 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козловой Н.А.,

при секретаре Логачевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Иваново обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога и пени.

Требования мотивированы тем, что по данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении №. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога. В установленные законодательством сроки налогоплательщик транспортный налог в сумме 3706,00 руб. за 2011-2014 год не уплатил. На основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией направлены требования об уплате указанной задолженности по транспортному налогу, однако задолженность до настоящего времени не уплачена. В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 758,17 руб., которые не уплачены. ФИО1 является плательщиком налога на имущество. В установленные законодательством сроки налогоплательщик налог на имущество за 2011-2014 год в размере 152,22 руб. не оплатил. За просрочку уплаты начислены пени в сумме 29,24 руб. Также ФИО1 является собственником земельного участка. В установленные законодательством сроки налогоплательщик земельный налог в сумме 131,22 руб. не оплатила. За просрочку уплаты земельного налога начислены пени в сумме 22,29 руб. В настоящий момент задолженность ответчиком не погашена

Административный истец с учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2013 и 2014 г.г. в размере 3706 руб., пени по транспортному налогу за 2011-2014 г.г. в размере 758,17 руб., налог на имущество физических лиц за 2013-2014 г.г. в размере 152,22 руб., пени по налогу на имущество за 2012-2014 г.г. в размере 29,24 руб., задолженность по земельному налогу за 2013-2014 г.г. в размере 131,22 руб., пени по земельному налогу за 2012-2014 г.г. в размере 22,29 руб., госпошлину в установленном размере 400 руб.

Вместе с тем, расчет задолженности за уточненный период административным истцом не представлен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме, ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине, о дне, времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом в порядке гл. 9 КАС РФ, об уважительности причин неявки суд не уведомила.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит положениям статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статьям 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Судом своевременно были приняты адекватные и исчерпывающие меры по надлежащему извещению административного ответчика всеми законными способами.

Учитывая, что административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, не сообщила об уважительных причинах неявки и не просила об отложении рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело по существу в ее отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1, 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Представителем истца заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней, полагая, что срок пропущен по уважительной причине, связанной со сбоем программы в системе электронной обработки данных «Система ЭОД».

Ответчик в судебное заседание не явилась, каких-либо возражений по факту пропуска истцом срока на обращение в суд и причинам, указанным в качестве основания для восстановления нарушенного срока, не заявляла.

В ст. 57 Конституции Российской Федерации указано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь вытекающими из Конституции Российской Федерации (ст. 19, ст. 57) принципами справедливости, всеобщности и равенства несения бремени установленных законом обязательных налоговых платежей приходит к выводу о наличии оснований для восстановления истцу пропущенного срока на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании транспортного налога и пени, в связи с пропуском указанного срока по уважительной причине.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 являлась собственником транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>, гос.рег.знак №.

На основании ст. ст. 357, 358 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, принадлежащих ответчику, определяется как мощность двигателя транспортных средств в лошадиных силах, и составляет 81,00; 170,00 и 98,00 лошадиных сил соответственно.

Статьей 361 НК РФ и ст. 2 Закона Ивановской области №88-ОЗ от 28.11.2002 г. (далее – Закон) установлены ставки налога для транспортных средств, и соответственно составляет для указанных транспортных средств 10,00; 20,00 и 10,00 руб.

На основании ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. от 23.11.2015 г. № 320-ФЗ), ранее в редакции федерального закона, действовавшего на момент возникновения правоотношений по оплате налога, транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с этим ИФНС России по г. Иваново был произведен расчет транспортного налога, который за 2013 и 2014 г.г. составил 3 706 руб. 00 коп.

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 6 Решения Ивановской городской Думы № 600 от 11.10.2005 г. (в ред. Решения Ивановской городской Думы от 27.10.2010 № 137) установлено, что налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления в срок до 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 394 НК РФ и Решения Ивановской городской Думы № 600 от 11.10.2005г. налоговые ставки установлены в размере 0,1 % от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В связи с этим ИФНС России по г. Иваново был произведен расчет земельного налога, который за 2010 (частично) и 2014 г.г. составил 131 руб. 22 коп.

ФИО1 является собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес><адрес>.

В соответствии со ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, в том числе квартир.

В силу ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: до 300 000 руб. (включительно) до 0,1 % (включительно), свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно) свыше 0,1 до 0,3 % (включительно), свыше 0,1 до 0,3 % (включительно) свыше 0,3 до 2,0 % (включительно).

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (статья 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1).

В связи с этим ИФНС России по г. Иваново был произведен расчет налога на имущество физических лиц, который за 2011-2014 г. составил 152 руб. 22 коп.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № на уплату транспортного налога в сумме 3 706 руб. 00 коп., земельного налога в сумме 131 руб. 22 коп., налога на имущество физических лиц за в сумме 152 руб. 22 коп. (л.д.17, 23). Оплата налогов в установленные сроки произведена не была, что подтверждается данными налогового обязательства.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 75 НК начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

ИФНС России по г. Иваново в адрес ФИО1 выставлены и направлены требования №, №, №, №, № об уплате налогов, сборов, пени, штрафов (л.д. 18,19,20,21-22,24). Заявленные требования исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком были представлены платежные документы, свидетельствующие о полной оплате ею ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогам и пени в указанном в иске размере за периоды в соответствии с расчетом задолженности, имеющимся в материалах дела. В платежных квитанциях отражено указание на категорию платежа (ЗД) и период, за который начислена задолженность.

Представителем административного истца по телефону сообщено суду, что уплаченная ответчиком денежная сумма зачтена программным обеспечением в более ранние по хронологии сроки по имеющимся и не оплаченным задолженностям.

Согласно подпункту 4 пункта 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Положения подпункта 4 пункта 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие основания для признания обязанности по уплате налога неисполненной, корреспондируют с пунктом 7 указанной статьи, предусматривающим процедуру уточнения платежа.

Механизм возврата суммы платежа (налога, сбора и иного платежа, администрируемого налоговым органом) в случае некорректного оформления налогоплательщиками платежных поручений урегулирован пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, которым предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. На основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

ФИО1 до вынесения решения по делу в полном объеме произведена уплата задолженности в размере и за периоды, указанные в расчете. Сведений о том, что указанные в иске суммы не поступили в бюджетную систему Российской Федерации, суду не представлены.

С учетом указанных выше обстоятельств оснований для признания обязанности ФИО1 по уплате взыскиваемой с нее задолженности по налогам и пени неисполненной в рамках статьи 45 Налогового кодекса РФ не имеется.

Распределение административным истцом поступивших от ФИО1 денежных средств в уплату иных задолженностей, не указанных в иске, является неправомерным, т.к. требования о взыскании задолженности с ФИО1 в судебном порядке за иные периоды административным истцом не заявлялись и предметом рассмотрения по настоящему делу не были.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: подпись

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2017 года.