Решение № 2А-6643/2025 2А-6643/2025~М-5608/2025 М-5608/2025 от 29 декабря 2025 г. по делу № 2А-6643/2025

50RS0№-48


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

22 декабря 2025 года <адрес>

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи

О.Б. Рагулиной

при секретаре

ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-6643/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> (далее - ИФНС) обратилась с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по:

- транспортному налогу за 2023 год в размере 2 230,37 руб.

- налогу на имущество физических лиц за 2023 г. – 248,31 руб.;

- земельному налогу за 2023 год – 6 617,73 руб.;

- пени, начисленной в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 167,15 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований ИФНС указала, что в юридически значимый период административный ответчик владел имуществом, являющимся объектом налогообложения, налоги не уплатил, судебный приказ был отменен, что повлекло обращение в суд.

В судебное заседание представитель ИФНС не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

ФИО2 возражал против удовлетворения требований, отметив, что произвел оплату налогов на сумму, превышающую задолженность.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статья 11 НК РФ содержит понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которая составляет общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подп.10 и 10.1 п. 5, подп. 2 - 3.4, 5 и 6 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.

Названная статья также определяет, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности (п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пп. 2 п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности по уплате налога регламентируется ст. 11.3 НК РФ.

Пунктами 1-3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 названной статьи. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пункт 7 ст. 45 НК РФ гласит, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 ст. 75 НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, при этом сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Транспортный налог регламентируется ст.ст. 359,360,363 НК РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (в соответствующей редакции).

Налог на имущество физических лиц предусмотрен главой 32 НК РФ.

Налоговые ставки оговорены в ст. 406 НК РФ, во исполнение которой Решением Совета депутатов городского округа Домодедово МО от ДД.ММ.ГГГГ N1-4/614 (в соответствующей редакции) "Об установлении налога на имущество физических лиц" утверждены налоговые ставки в Домодедовском городском округе.

Земельный налог устанавливается ст. ст. 387-390, 394 НК РФ, действующим в городском округе Домодедово Решением Совета депутатов городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 1-4/53 (в соответствующей редакции) "Об установлении и введении в действие земельного налога".

Уплата названных налогов производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административному ответчику в 2023 году принадлежали транспортное средство <данные изъяты> (<данные изъяты>), земельные участки в городском округе Домодедово №, №, жилой дом № являющиеся объектами налогообложения.

По сведениям налогового органа отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляет 16 034,58 руб., из них по налогам – 9 339,40 руб., по пени – 6 695,18 руб. (л.д.16-17)

Детализация отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-28) содержит сведения о задолженности по:

- налогу на профессиональный доход – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 243 руб.;

- налогу на имущество за 2023 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 995 руб.;

- земельному налогу за 2023 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3 140 руб. ;

- транспортному налогу за 2023 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3179 руб.;

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов отменен ДД.ММ.ГГГГ (заявление, определение л.д.43-49,50).

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление (л.д.18-20) по которому ФИО2 следовало оплатить земельный налог, налог на имущество и транспортный налог за 2023 год.

ИФНС ДД.ММ.ГГГГ направило административному ответчику Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.38,39).

Судом ранее рассматривались иски налогового органа к ФИО2:

- решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1998/2020 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 г. – 8544 руб., пени - -124 руб., госпошлина - 346,76 руб., всего – 9 014,76 руб.;

- решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3529/2023 отказано во взыскании пени в размере 11 858,21 руб.;

- решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5875/2024 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2018 годы в общей сумме 33 132,51 руб.

- решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5876/2024 взыскана задолженность за 2022 год в размере 13007 руб.

- определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4195/2025 прекращено производство по делу о взыскании пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21477,05 руб.

Все названные судебные постановления вступили в законную силу.

Всего с административного ответчика взыскано 67 012,48 руб., требуемая ко взысканию сумма в данном иске – 11 263 руб. 55 коп.

Административный ответчик производил оплату налогов, что подтверждено платежными документами (л.д. 73-75, 85-88):

- ДД.ММ.ГГГГ – 12432 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ – 1396 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ - 19 000 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ – 13343 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ – 13 007 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ – 13 007 руб.

Всего административный ответчик оплатил 72 182 руб.

На основании изложенного, административный ответчик оплатил налоги, требуемые ко взысканию за 2023 год.

Оплата требуемых ко взысканию налогов исключает их повторное взыскание.

Налоговый орган при расчете задолженности и пени не учел названные судебные решения, оплаченные сумы налогов, административный иск о взыскании заявленной задолженности по налогам удовлетворению не подлежит.

Рассматривая требование о взыскании пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд не находит оснований для ее взыскания.

Расчет пени (л.д. 24) содержит суммы налогов, на которые начисляются пени.

Детализация сумм налогов, на которые начисляются пени (л.д.31-34) позволяет сделать вывод о включении задолженности за 2016, 2017, 2018, 2019, 2023, 2024 годы, при этом не учитывается выводы, сделанные во вступивших в законную силу решениях, не исключены суммы заложенности, во взыскании которых отказано, не учтена оплата налогов, произведенная в 2017-2023 годах..

Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения.

Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Отказать ИФНС России по <адрес> (№) в удовлетворении административного иска к ФИО2 (№), проживающему по адресу: <адрес>А задолженности по платежам в бюджет в размере 11 263 руб. 55 коп., в том числе задолженности по:

- транспортному налогу за 2023 год в размере 2 230 руб. 37 коп.;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 248 руб. 31 коп.;

- земельному налогу за 2023 год в размере 6 617 руб. 73 коп.;

- пени, начисленной в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 167 руб. 15 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья О.Б. Рагулина

Мотивированное решение

изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.