Решение № 2А-60/2024 2А-60/2024(2А-920/2023;)~М-893/2023 2А-920/2023 М-893/2023 от 9 января 2024 г. по делу № 2А-60/2024

УИД86RS0013-01-2023-001304-56

Дело № 2а-60/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2024 года город Радужный

Радужнинский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (почтовый адрес: микрорайон 6, строение 21, г. Радужный, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, 628462; тел/факс (<***>; адрес электронной почты rdj.hmao@sudrf.ru; адрес официального сайта http://rdj.hmao.sudrf.ru) в составе судьи Гаитовой Г.К., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-60/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование административного иска указала, что Приказом УФНС России по ХМАО – Югре от 12 августа 2021 года № 02-40/128@ создана Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре, в функции которой входит, в том числе, взыскание задолженности физических лиц в рамках ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 29 декабря 2012 года по 18 ноября 2020 года. Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23 400 руб. - за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. - за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. - за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. - за расчетный период 2020 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. - за расчетный период 2017 года; 5 840 руб.- за расчетный период 2018 года; 6 884 руб. - за расчетный период 2019 года; 8 426 руб. - за расчетный период 2020 года. Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный срок страховые взносы налогоплательщиком не уплачены. На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено: налоговое уведомление № 45483375 от 01 сентября 2020 года на уплату имущественных налогов на сумму 41 руб., со сроком уплаты 02 декабря 2020 года (получено – 06 октября 2020 года). В адрес налогоплательщика по почте заказными письмами направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленный срок требование от 25 декабря 2021 года № 123661 налогоплательщиком частично исполнено, остаток задолженности на день подачи административного искового заявления по пени – 20 012,19 руб. со сроком исполнения 17 февраля 2022 года (получено 05 января 2022 года, ШПИ 45091866411966) по следующим налоговым периодам: - пени в размере 2,57 руб. по налогу на доходы физических лиц, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2021 года на сумму недоимки 41 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Основной долг не взыскан; - пени в размере 20 009,62 руб. по страховым взносам: 3 747,78 руб., начисленные за период с 01 января 2020 года по 24 декабря 2021 года на сумму недоимки 29 354 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год. Основной долг не взыскан; - 1 788,30 руб., начисленные за период с 04 декабря 2020 года по 24 декабря 2021 года на сумму недоимки 28 662,40 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год. Основной долг не взыскан; - 4 954.95 руб., начисленные за период с 28 января 2019 года по 24 декабря 2021 года на сумму недоимки 23 400 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год. Основной долг не взыскан; -5 620,90 руб., начисленные за период с 28 января 2019 года по 24 декабря 2021 года на сумму недоимки 26 545 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год. Основной долг не взыскан; - 286,65 руб., начисленные за период с 27 января 2019 года по 01 февраля 2019 года на сумму недоимки 49 945 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Основной долг не взыскан; - 971,94 руб., начисленные за период с 28 января 2019 года по 24 декабря 2021 года на сумму недоимки 4590 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год. Основной долг не взыскан; - 1 236,63 руб., начисленные за период с 28 января 2019 года по 24 декабря 2021 года на сумму недоимки 5 840 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год. Основной долг не взыскан; - 878, 92 руб., начисленные за период с 28 января 2019 года по 24 декабря 2021 года на сумму недоимки 6 884 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год. Основной долг не взыскан; - 464,38 руб., начисленные за период с 04 декабря 2020 года по 24 декабря 2021 года на сумму недоимки 7 442,97 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год. Основной долг не взыскан; - 59,17 руб., начисленные за период с 27 января 2019 года по 01 февраля 2019 года на сумму недоимки 10 430 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Основной долг не взыскан. На стартовой странице Личного кабинета налогоплательщика отображается информация об общей сумме задолженности с возможностью ее детализации (прилагается к настоящему заявлению), таким образом, налогоплательщик был осведомлен о наличии задолженности. Долговым центром заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки мировому судье не направлялось в связи с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ. Ссылаясь на ст. 31, 48, 52, 69, 75, 226, 228, 419, 430, 432 НК РФ, ст. 19, 95, 125, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), просила восстановить пропущенный срок для подачи иска; взыскать с административного ответчика задолженность в указанном выше размере (л.д. 6-10).

Письменные возражения на административное исковое заявление не представлены (л.д. 2-5, 28, 37, 38, 45).

Стороны в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещались (л.д. 6-10, 40, 41, 44-49), их явка в судебное заседание не является обязательной и не признана таковой судом. В связи с этим на основании п. 4 ч. 1 ст. 291 и ч. 7 ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Административный ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 18 ноября 2020 года (л.д. 13-15), в связи с чем на основании ст. 19 КАС РФ и п. 4 ч. 1 ст. 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело подсудно Радужнинскому городскому суду.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку деятельность в качестве предпринимателя ответчиком прекращена 18 ноября 2020 года (л.д. 13-15), страховые взносы в силу п.5 ст. 432 НК РФ подлежали уплате им не позднее 03 декабря 2020 года.

Статья 75 НК РФ определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно материалам административного дела ФИО1 являлся плательщиком указанных в иске страховых взносов и налога (л.д. 11-16).

Как следует из доводов иска, налоговых уведомлений административному ответчику начислены указанные в административном иске страховые взносы, налог и штраф и почтовой связью направлено требование № 123661 по состоянию на 25 декабря 2021 года о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц 41 руб. и пени 2,57 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 29354 руб. и пени 16111,93 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 49945 руб. и пени 286,65 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 1039,20 руб. и пени 48,95 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 3796,85 руб. и пени 803,99 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 19503,82 руб. и пени 136,04 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 4590 руб. и пени 3551,87 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 10430 руб. и пени 59,17 руб. со сроком исполнения 17 февраля 2022 года (л.д. 17-27, 50).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 09 ноября 2023 года (л.д. 6-10, 36), то есть, очевидно, по истечении установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд.

Доводы о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд административное исковое заявление не содержит. Доказательств того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд с иском в виду наличия объективных причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, не представлено.

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, и обязан исполнять требования закона в части порядка и сроков обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому, допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговым органом установленных законом срока и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Радужнинский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Решение в окончательной форме принято 10 января 2024 года.

Судья подпись Г.К. Гаитова

КОПИЯ ВЕРНА

Подлинный документ находится в гражданском деле № 2а-60/2024 Радужнинского городского суда.

Решение в законную силу не вступило. 10.01.2024.

Судья Г.К. Гаитова

Секретарь суда