Решение № 2А-826/2025 2А-826/2025~М-473/2025 М-473/2025 от 17 июня 2025 г. по делу № 2А-826/2025

Дело № 2а – 826/2025

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июня 2025 года г.Озерск

Озерский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.,

при ведении протокола судебного заседания

секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС России №32, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 433 руб.00 коп., пени в размере 10677 руб. 90 коп. (л.д.5-12).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика и зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения, в том числе транспортного средства. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. В адрес налогоплательщика было направлено уведомление об уплате налога со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года. В указанный срок административным ответчиком налог не уплачен. Также в адрес ФИО2 направлено требование об уплате задолженности по налогу, которое не исполнено. Кроме того, на сумму недоимки по налогу начислены пени. В связи с тем, что до настоящего времени сумма недоимки не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу и пени в вышеуказанном размере.

Административный истец МИФНС России №32 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, в судебное заседание своего представителя не направил, в заявлении просит дело рассмотреть в отсутствие представителя (л.д.11).

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен, что подтверждается почтовым уведомлением (л.д.80).

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2).

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается карточкой учета транспортного средства (л.д.74), что ФИО2 имеет в собственности с 07 марта 2013 года транспортное средство Лада Ларгус, г.н. Х684РС174, 2013 года выпуска.

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу Закона Челябинской области от 06 сентября 2019 года №954-ЗО «О внесении изменения в статью 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге», распространяющегося на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года, налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 5,16, свыше 100 до 150 л.с. (от 73,55 кВт до 110,33 кВт )- 13,4, от 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)– 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-150 л.с.

Налоговым органом ФИО2 исчислен транспортный налог:

за 2022 год в размере 433 руб.

Налоговое уведомление № от 15.08.2023 (л.д.36), направлено на сумму транспортного налога в размере 433 руб. через личный кабинет налогоплательщика (л.д.57), указанный налог ответчиком в установленный срок до 01.12.2023 года не оплачен.

Расчет налога: 84 (налоговая ставка) *5.16 (мощность двигателя)*12/12 количество месяцев владения.

Требование № выставлено налоговым органом по состоянию на 16.05.2023 года, к уплате в срок до 15.06.2023 года значатся: налог на имущество физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, штрафы за налоговые правонарушения, страховые взносы на ОПС, страховые взносы на ОМС на общую сумму 185616,95 руб., пени на сумму 29183 руб. (л.д.58), требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.59).

Решением № от 14 сентября 2023 года Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании от 16.05.2023 года № в размере 92185 руб.81 коп. (л.д.85).

Требования МИФНС России №32 по Челябинской области о взыскании пени также подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговым уведомлениям оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.

Отрицательное сальдо ЕНС (единый налоговый счет) формируется по состоянию на 01 января 2023 года.

Следовательно начисление пени произведено в отношении всей совокупности суммы задолженности соответствует сумме 45339 руб. 86 коп., начислено пени на 01 января 2023г. в сумме 22918 руб.12 коп., за период с 01 января 2023г. по 10 июня 2024 г. в размере 22421 руб.74 коп.

Согласно представленным расчетам, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ на 31 декабря 2022г. составили 10677 руб.90 коп. (45339,86 руб. начислено-34661,96 руб. взыскано ранее).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.

Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.

В связи с тем, что требования налогового органа в установленный срок ответчик не исполнил, налоговый орган 27 августа 2024 года обратился к мировому судье судебного участка №3 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, материалы которого переданы на судебный участок №2 г.Озерска Челябинской области по подсудности (л.д.82-90).

11 сентября 2024 года и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Озёрска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022г. в сумме 433 руб. 00 коп., пени 10677 руб.90 коп., госпошлины в сумме 222 руб.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка № 2 г. Озёрска Челябинской области от 30 сентября 2024 года судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика (л.д.89-90), исковое заявление в Озёрский городской суд предъявлено 18 марта 2025 года, направленный в электронном виде (л.д.4), то есть в течение шестимесячного срока.

Установив, что ФИО2 обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании транспортного налога за указанный период обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 коп. (до 100000 руб-4000руб.)

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего в <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области транспортный налог за 2022 год в размере 433 рублей 00 копеек, пени в сумме 10677 рублей 90 копеек.

По следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770801001 Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. ТУЛА Получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983 Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059 Номер счета получателя средств 03100643000000018500.

ИНН должника №

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий- Ю.Р.Гибадуллина

Мотивированное решение изготовлено 18 июня 2025 года.

<>

<>

<>

<>

<>