Решение № 2А-3348/2025 2А-3348/2025~М-2210/2025 М-2210/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-3348/2025

47RS0018-02-2025-002235-89 26 ноября 2025 года

Дело №2а-3348/2025 в г.Тосно Ленинградской области


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Тосненский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Ваганова А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пене в размере 1234,79 руб.

В обоснование административного иска указала, что ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 8785 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, транспортный налог в сумме 1190 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, земельный налог в сумме 498 руб., налог на имущество физических лиц 1165 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, земельный налог в сумме 447 руб., налог на имущество физических лиц 1238 руб. по сроку уплаты 02.12.2024. Налоги были оплачены несвоевременно.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК Российской Федерации налоговым органом в адрес ответчика по почте заказным письмом (ШПИ 80519788376789) было направлено требование №95729 от 23.07.2023, которое в соответствии в абз.2 п.3 ст.69 НК Российской Федерации действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Кроме того, в соответствии со ст.ст.46, 48 НК Российской Федерации вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика №7081 от 13.12.2023, направлено по почте заказным письмом (ШПИ 80103891587356).

25.07.2025 ФИО1 поставлен на учёт в качестве плательщика налога на профессиональный доход. На основании сведений, поступивших в МИФНС России №7 по Ленинградской области через мобильное приложение «Мой налог», ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход за август-ноябрь 2024 г. в размере 23 048,43 руб., который был оплачен несвоевременно.

За несвоевременность уплаты налогов согласно ст.75 НК Российской Федерации начислены пени. После подачи предыдущего заявления 07.10.2024 (судебный приказ от 11.12.2024 по делу №2а-3450/2024) образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей. На дату формирования заявления на выдачу судебного приказа – 17.01.2025 у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 27 540,56 руб. Заявление на вынесение судебного приказа необходимо подать не позднее 01.07.2025. Инспекция до истечения указанного срока – 18.02.2025 обратилась к мировому судье судебного участка №73 с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности. 17.04.2025 вынесен судебный приказ по делу №2а-888/2025, который был отменен 15.05.2025, так как от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения. По состоянию на 26.09.2025 сумма долга по настоящему исковому заявлению составляет 1234,79 руб. – пени (л.д.3-6).

Межрайонная ИФНС России №7 по Ленинградской области извещена о времени и месте судебного разбирательства, не направила в суд своего представителя, представила объяснение в письменной форме, согласно которому по состоянию на 05.11.2025 у ФИО1 имелась недоимка в размере 31 291,58 руб., в том числе по налогу – 24 372,93 руб., пеням – 6918,65 руб. Оплата, произведенная ответчиком 5 ноября 2025 г. в размере 1235 руб., была зачтена в счёт оплаты задолженности по налогу на профессиональный доход со сроком уплаты 28.07.2025, то есть в порядке очередности, установленной п.8 ст.45 НК Российской Федерации (л.д.31).

ФИО1 извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился (л.д.24).

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС Российской Федерации суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" на территории Российской Федерации реализуется эксперимент по установлению режима "Налог на профессиональный доход".

Положениями части 1 статьи 2 указанного закона предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 вышеназванной статьи).

В части 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии со статьями 6 - 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 2 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что 03.10.2023 ФИО1 получено требование №95729 от 23.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 5190 руб., недоимки по пене в размере 947,83 руб., которым ему предлагалось погасить задолженность в срок до 16.11.2023 (л.д.12-13).

Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения N 7081 от 13.12.2023 о взыскании задолженности, указанной в требовании N 95729 от 23.07.2023 в размере 5550,41 руб. (л.д.14-15).

17.04.2025 мировым судьей судебного участка №73 Тосненского района Ленинградской области вынесен судебный приказ по делу №2а-888/2025 на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в размере 18674,77 руб., по пени в размере 1234,79 руб. Определением мирового судьи судебного участка №73 Тосненского района Ленинградской области от 15.05.2025 этот приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.16).

Согласно пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Следовательно, налоговый орган, в соответствии с абзацем 1 пп.2 п.3 ст.48 НК Российской Федерации, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля 2025 года. Данный срок административным истцом был соблюден, поскольку судебный приказ был вынесен 17.04.2025.

Согласно ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК Российской Федерации они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Расчёт пени для включения в заявление: 3176,20 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления 17.01.2025) – 1941,41 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1234,79 руб. (л.д.17).

Из представленных Инспекцией расчётов пеней следует, что на совокупную обязанность 4353 руб. за период с 16.09.2024 по 31.10.2024 начислены пени в суммах 115,79 руб. и 12,19 руб.,

на совокупную обязанность 3353 руб. за период с 01.11.2024 по 21.11.2024 начислены пени в сумме 49,29 руб.,

на совокупную обязанность 2339 руб. за период с 22.11.2024 по 02.12.2024 начислены пени в сумме 18,01 руб.,

на совокупную обязанность 1999 руб. за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 начислены пени в сумме 53,17 руб.,

на совокупную обязанность 1685 руб. за период с 10.01.2025 по 17.01.2025 начислены пени в сумме 9,44 руб.,

на недоимку по налогу на профессиональный доход 6058,66 руб. за период с 01.10.2024 по 28.10.2024 начислены пени в суммах 103,60 руб., 4,24 руб.,

на недоимку по налогу на профессиональный доход 11 544,32 руб. за период с 29.10.2024 по 28.11.2024 начислены пени в сумме 250,51 руб.,

на недоимку по налогу на профессиональный доход 18 343,71 руб. за период с 29.11.2024 по 28.12.2024 начислены пени в сумме 385,22 руб.,

на недоимку по налогу на профессиональный доход 23 048,43 руб. за период с 29.12.2024 по 09.01.2025 начислены пени в сумме 193,61 руб.,

на недоимку по налогу на профессиональный доход 22 679,36 руб. за период с 10.01.2025 по 17.01.2025 начислены пени в сумме 127,00 руб. (л.д.17).

5 ноября 2025 г. ФИО1 произвел платеж в сумме 1235 руб. (л.д.22), который был зачтён не в оплату требуемых с него пеней, а в уплату налога, что соответствует последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом пени остались не оплаченными.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате налогов исполнил с просрочкой, суд взыскивает с него пени в сумме 1234,79 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 175 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, место регистрации: <адрес>; ИНН № задолженность по пене в размере 1234,79 руб.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, сч. №40102810445370000059;

Получатель: Казначейство России (ФНС России) сч. №03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд.

Судья: