Решение № 2А-465/2020 2А-465/2020~М-459/2020 М-459/2020 от 21 октября 2020 г. по делу № 2А-465/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Забайкальск

21 октября 2020 года

Забайкальский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Дёминой Н.В.,

при секретаре Дондоковой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-465/2020 (УИД 75RS0010-01-2020-001610-09) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по г. Чите (далее по тексту - Инспекция) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований на следующие обстоятельства.

На налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, она обязана уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 22.12.2017 г. №, от 14.12.2017 г. №, от 09.11.2015 г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 723 рубля 86 копеек, пени по указанному налогу в сумме 34 рублей 74 копеек, а также просит восстановить пропущенный срок на подачу заявления о взыскании задолженности, указывая при этом, что с заявлением о вынесении судебного приказа не обращались.

Надлежаще извещенный представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Надлежаще извещенная административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в её отсутствии.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

По смыслу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; гараж, расположенный по адресу: <адрес> Указанное имущество является объектом налогообложения.

Согласно налоговому уведомлению от 13.09.2016 года № у ФИО1 имелась обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 3 099 руб. Срок исполнения обязанности установлен до 01.12.2016 г. Данная обязанность административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, 22.12.2016 г. ему было выставлено требование № об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 4 033 рубля 48 копеек, в том числе недоимка в размере 1 748 руб. и пени в сумме 11 рублей 65 копеек. Срок исполнения требования – 07.02.2017 г.

09.11.2015 г. Инспекцией в адрес административного ответчика выставлено требование № об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 1 992 рубля 16 копеек, в том числе недоимка в размере 1 975 руб. 86 коп. и пени в сумме 18 рублей 48 копеек. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от 21.09.2017 года № у ФИО1 имелась обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 2 166 руб. Срок исполнения обязанности установлен до 01.12.2017 г. Данная обязанность административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, 14.08.2017 г. ему было выставлено требование № об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 4 254 рубля 92 копейки, в том числе недоимка в размере 1 748 руб. и пени в сумме 5 рублей 77 копеек. Срок исполнения требования – 30.01.2018 г.

Поскольку указанная обязанность административным ответчиком не исполнена, Межрайонная ИФНС № 2 по г. Чите обратилась с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц с ФИО1, при этом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом пропущен, о чем указано в самом исковом заявлении и заявлено ходатайство о его восстановлении.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, общий срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Как уже было указано выше, в требовании № был установлен срок для добровольной оплаты задолженности по земельному налогу и пени до 07.02.2017 г., следовательно с заявлением о взыскании в судебном порядке задолженности с ФИО1 налоговый орган мог обратиться в срок до 7 августа 2017 г.

В требовании № был установлен срок для добровольной оплаты задолженности по земельному налогу и пени до 27.01.2016 г., следовательно с заявлением о взыскании в судебном порядке задолженности с ФИО1 налоговый орган мог обратиться в срок до 27 июля 2016 г.

В требовании № был установлен срок для добровольной уплаты задолженности по земельному налогу и пени до 07.02.2017 г., следовательно с заявлением о взыскании в судебном порядке задолженности с ФИО1 налоговый орган мог обратиться в срок до 7 августа 2017 г.

В требовании № был установлен срок для добровольной уплаты задолженности по земельному налогу и пени до 01.12.2017 г., следовательно с заявлением о взыскании в судебном порядке задолженности с ФИО1 налоговый орган мог обратиться в срок до 1 июня 2018 г.

Вместе с тем административное исковое заявление подано в Забайкальский районный суд в сентябре 2020 г., т.е. с пропуском установленных сроков.

При этом необходимо отметить, что с момента истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (требование № 783925 от 09.11.2015 г., срок исполнения – 27.01.2016 г.) прошло более трех лет.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Доказательств, свидетельствующих об уважительных причинах пропуска срока, налоговый орган суду не предоставил, с заявлением о выдаче судебного приказа в установленном порядке не обращался. При этом в определении о принятии и подготовке административного дела к судебному разбирательству от 25.09.2020 г. административному истцу было указано на необходимость предоставления доказательств уважительности пропуска срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах заявление о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций не подлежит удовлетворению, а заявленные требования подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, оставить без удовлетворения.

Мотивированное решение изготовлено 30 октября 2020 г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Забайкальского районного суда: Н.В. Дёмина