Решение № 2А-1396/2021 2А-1396/2021~М-1079/2021 М-1079/2021 от 23 июня 2021 г. по делу № 2А-1396/2021

Дело № 2а-1396/2021

УИД 22RS0069-01-2021-002001-57


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 июня 2021 года <...>

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Яньшиной Н.В.

при секретаре Матюхиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в размере 82 руб., за 2015 год в размере 94 руб., за 2016 год в размере 246 руб., за 2017 год в размере 264 руб., за 2018 год в размере 274 руб., а всего на сумму 960 рублей, пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, в размере 32 руб. 01 коп., а всего в размере 992 рублей 01 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно данным органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в 2014-2018 годах являлась владельцем 1/2 квартиры ///. Обязанность по уплате налога на имущество за 2014-2018 гг. ФИО1 в установленный срок не была исполнена. По состоянию на 28 марта 2017 года в отношении налогоплательщика было оформлено требование ..., в котором предлагалось уплатить указанную задолженность за 2015 год в срок до 22 мая 2017 года, по состоянию на 24 августа 2018 года в отношении налогоплательщика было оформлено требование ..., в котором предлагалось уплатить указанную задолженность за 2014 и 2016 годы в срок до 11 декабря 2018 года, по состоянию на 7 февраля 2019 года в отношении налогоплательщика было оформлено требование ..., в котором предлагалось уплатить указанную задолженность за 2017 год в срок до 18 марта 2019 года, по состоянию на 13 января 2020 года в отношении налогоплательщика было оформлено требование ..., в котором предлагалось уплатить указанную задолженность за 2018 год в срок до 19 февраля 2020 года. 9 октября 2020 года по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням. Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Барнаула от 26 октября 2020 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ответчика. До настоящего времени задолженность по уплате налогов административным ответчиком добровольно не оплачена в полном объеме, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО2 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежаще. ФИО1 представила письменные возражения, в которых просила заявленные требования оставить без удовлетворения в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд.

Основываясь на положениях ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы административного дела, представленные документы, выслушав пояснения административного ответчика, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора воз никает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 405, 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по налогу на имущество за 2014 год установлены решением Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 185 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула (2 чтение)», с 2015 года - решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края».

В 2014-2018 годах ФИО2 являлась собственником недвижимого имущества:

- 1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: ///,

инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор: <данные изъяты>.

- 1/2 доли в праве собственности на квартиру по адресу: ///, кадастровый номер ..., площадью 32 кв.м, дата регистрации права 23.05.2001г., инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор: в 2014 году - 164367 рублей, в 2015 году -188529 рублей, в 2016 году - 218444 рубля, в 2017 году -234223 рубля, в 2018 - 243428 рублей.

С учетом налоговой базы и ставок размер подлежащего уплате административным ответчиком налога на имущество за 2014 год составил 123 рубля исходя из расчета:

-(164367х1/2х0,1% х 12/12)=82 руб.

С учетом налоговой базы и ставок размер подлежащего уплате административным ответчиком налога на имущество за 2015 год составил 471 рубль исходя из расчета:

-(188529х1/2х0,10% х 12/12)=94 руб.

С учетом налоговой базы и ставок размер подлежащего уплате административным ответчиком налога на имущество за 2016 год составил 246 рублей исходя из расчета:

-(218444х1/2х0,225%х 12/12)=246 руб.

С учетом налоговой базы и ставок размер подлежащего уплате административным ответчиком налога на имущество за 2017 год составил 264 рубля исходя из расчета:

-(234223х1/2х0,225%х 12/12)=264 руб.

С учетом налоговой базы и ставок размер подлежащего уплате административным ответчиком налога на имущество за 2018 год составил 274 рубля исходя из расчета:

-(243428х1/2х0,225%х 12/12)=274 руб.

Общая сумма недоимки по налогу на имущество ( 1/2 доли в праве собственности на квартиру по адресу: ///) за 2014-2018 годы составила 960 рублей (82+94+246+264+274).

Размер задолженности по налогу административным ответчиком не оспаривался, судом проверен, признан верным.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз.4 п.4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

15 сентября 2016 года в адрес ФИО1 налоговый орган направлял уведомление ... от 27 августа 2016 года, в котором предлагалось оплатить налог на имущество за 2015 год не позднее 1 декабря 2016 года.

12 августа 2017 года в адрес ФИО1 налоговый орган направлял уведомление ... от 6 августа 2017 года, в котором предлагалось оплатить налог на имущество за 2014 и 2016 годы не позднее 1 декабря 2017 года.

11 сентября 2018 года в адрес ФИО1 налоговый орган направлял уведомление ... от 21 августа 2018 года, в котором предлагалось оплатить налог на имущество за 2017 год не позднее 3 декабря 2018 года.

2 августа 2019 года в адрес ФИО1 налоговый орган направлял уведомление ... от 28 июня 2019 года, в котором предлагалось оплатить налог на имущество за 2018 год не позднее 2 декабря 2019 года.

В установленный законом срок уплату налогов административный ответчик не произвел.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статьи 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с возникновением недоимки по налогам начислены пени, рассчитывающиеся по формуле: недоимка для пени * число дней просрочки* ставка рефинансирования ЦБ РФ/300.

За период с 02.12.2016г. по 27.03.2017г. размер пени по налогу на имущество за 2015г. составил 3руб.63 коп, исходя из следующего расчета:

94руб. х 115дн. х 10% :100:300=3,60 руб.

94 руб. х 1 дн. х 9,75% :100:300=0,03 руб.,

а всего 3,60+0,03=3,63 руб.;

За период с 02.12.2017г. по 23.08.18г. размер пени по налогу на имущество за 2014г. составил 5 руб. 40 коп., исходя из следующего расчета:

82 х 16дн. х 8,25% :100:300= 0,36 руб.

82 х 56 дн. х 7,75% :100:300= 1,19 руб.,

82 х 42 дн. х 7,50% :100:300= 0,86 руб.

82 х 151 дн. х 7,25% :100:300= 2,99 руб.,

а всего 0,36+1,19+0,86+2,299=5,40 руб.;

За период с 02.12.2017г. по 23.08.18г. размер пени по налогу на имущество за 2016г. составил 16 руб. 20 коп., исходя из следующего расчета:

246 х 16дн. х 8,25% :100:300= 1,08 руб.

246 х 56 дн. х 7,75% :100:300= 3,56 руб.,

246 х 42 дн. х 7,50% :100:300= 2,58 руб.

246 х 151 дн. х 7,25% :100:300= 8,98 руб.,

а всего 01,08+3,56+2,58+8,98=16,20 руб.;

За период с 04.12.2018г. по 06.02.2019г. размер пени по налогу на имущество за 2017г. составил 4 руб. 41 коп., исходя из следующего расчета:

264 х 13дн. х 7,50% :100:300= 0,86 руб.

264 х 52 дн. х 7,75% :100:300= 3,55 руб.,

а всего 0,86+3,55=4,41 руб.

За период с 03.12.2019г. по 12.01.2020г. размер пени по налогу на имущество за 2018г. составил 2 руб. 37 коп., исходя из следующего расчета:

274 х 13дн. х 6,50% :100:300= 0,77 руб.

274 х 28 дн. х 6,25% :100:300= 1,60 руб.,

а всего 0,77+1,60=2,37 руб.

Сумма пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2018 годы составила 32 рубля 01 копейка (3,63+5,40+16,20+4,41+2,37).

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов в адрес ФИО1 29 марта 2017 года направлялось требование ... от 28 марта 2017 года, в котором установлен срок исполнения обязанности по уплате налогов за соответствующий год, пеней, а именно до 22 мая 2017 года.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов в адрес ФИО1 11 сентября 2018 года направлялось требование ... от 24 августа 2018 года, в котором установлен срок исполнения обязанности по уплате налогов за соответствующий год, пеней, а именно до 11 декабря 2018 года.

22 октября 2018 года ФИО1 была зарегистрирована в сервисе «личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов в адрес ФИО1 14 февраля 2019 года с помощью сервиса «личный кабинет налогоплательщика» направлялось требование ... от 7 февраля 2019 года, в котором установлен срок исполнения обязанности по уплате налогов за соответствующий год, пеней, а именно до 18 марта 2019 года.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов в адрес ФИО1 16 января 2020 года с помощью сервиса «личный кабинет налогоплательщика» направлялось требование ... от 13 января 2020 года, в котором установлен срок исполнения обязанности по уплате налогов за соответствующий год, пеней, а именно до 19 февраля 2020 года.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные требования исполнены не были, в связи с чем 5 октября 2020 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

9 октября 2020 года мировой судья судебного участка № 5 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 годы, пеням.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2014-2018 годы по налогу на имущество физических лиц и соответствующим пеням на общую сумму 992 рубля 01 копейка отменен определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Барнаула от 26 октября 2020 года в связи с поступившими от ответчика возражениями. Административный иск о взыскании задолженности по налогам, пени подан налоговым органом в районный суд 26 апреля 2021 года.

Таким образом, административным истцом соблюдены установленные Налоговым кодексом Российской Федерации срок и порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд основаны на неверном толковании абз.3 п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 20.07.2020)

Ввиду того, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования ... об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с ФИО1, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (до 22 ноября 2020 года).

Доказательства оплаты задолженности по налогу на имущество при рассмотрении дела административным ответчиком не представлены, в связи с чем суд полагает заявленные МИФНС России №16 по Алтайскому краю административные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ///, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014-2018 годы в сумме 960 рублей, пеню в размере 32 рублей 01 копейки, а всего взыскать 992 рубля 01 копейку.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ///, в доход бюджета муниципального образования город Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Барнаула.

Мотивированное решение составлено 25 июня 2021 года.

Председательствующий Н.В. Яньшина