Решение № 2А-1175/2024 2А-30/2025 2А-30/2025(2А-1175/2024;)~М-1203/2024 М-1203/2024 от 29 января 2025 г. по делу № 2А-1175/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2025 года город Плавск Тульской области

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Овчуховой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Плавского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-30/2025 (2а-1175/2024) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 взыскании недоимки по транспортному налогу и пени в счет имущества физических лица,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту - УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 взыскании недоимки по транспортному налогу и пени в счет имущества физических лица, мотивируя тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.

УФНС по Тульской области административному ответчику была начислена задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 года. Требования административным ответчиком в установленный срок исполнены не были, задолженность по налогам и сборам не оплачена. Поскольку административный ответчик своевременно не исполнила обязанность по уплате недоимки по налогам ему были начислены пени.

На основании изложенного УФНС по Тульской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в счет имущества физического лица в размере 63 281 руб. 65 коп., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 17 475 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 15 552 руб. 16 коп., пени в сумме 30 254 руб. 49 коп.

Административный истец УФНС по Тульской области в судебное заседание явку представителя не обеспечил. О месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась, о причинах неявки суд не уведомила.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59 - 61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области и на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Принадлежность указанного имущества административным ответчиком не оспорена.

Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 и 2022 года.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование от 09.07.2023 № 239541 об уплате недоимки в сумме 99 467 руб. 79 коп., которое в установленный срок не исполнено.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Так, согласно представленному административным истцом расчету сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по состоянию на 06.11.2024 составляет 63 281 руб. 65 коп., в том числе налог – 33 027 руб. 16 коп., пени – 30 254 руб. 49 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2021 год в размере 15 552 руб. 16 коп., транспортный налог за 2022 год – 17 475 руб., пени за период с 13.12.2017 по 09.04.2024 в сумме 30 254 руб. 49 коп.(пени за транспортный налог за 2016 год – 6 574 руб. 68 коп., пени за транспортный налог за 2017 год – 4 692 руб. 41 коп., пени за транспортный налог за 2018 год – 3 266 руб. 06 коп., пени за транспортный налог за период 2019 год – 2 185 руб. 69 коп., пени за транспортный налог за 2020 год – 1 146 руб. 94 коп., пени за транспортный налог за 2021 год – 131 руб. 06 коп., пени на отрицательное сальдо с 01.01.2023 по 09.04.2024 – 12 257 руб. 65 коп.).

В отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 включена задолженность: транспортный налог за 2016 год в сумме 7 437 руб. 94 коп.; транспортный налог за 2018 год в сумме 17 475 руб.; транспортный налог за 2019 год в сумме 17 475 руб.; транспортный налог за 2020год в сумме 17 475 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме 17 475 руб.; транспортный налог за 2022 год в сумме 17 475 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщик установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Задолженность по вышеуказанным начислениям взыскивалась следующими способами: 23.07.2018 мировым судьей судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 17 475 руб. и пени 52 руб. 86 коп.; 18.09.2020 мировым судьей судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 17 475 руб. и пени 205 руб. 77 коп.; 28.06.2021 мировым судьей судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 17 475 руб. и пени 175 руб. 77 коп.; 12.04.2022 мировым судьей судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 17 475 руб. и пени 56 руб. 79 коп.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты н по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражен едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увел соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет налогов и пени суд находит арифметически правильным, составленным в соответствии с действующим законодательством.

Доказательств, опровергающих расчет, не предоставлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом частичного удовлетворения исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 взыскании недоимки по транспортному налогу и пени в счет имущества физических лица.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> за счет имущества физического лица задолженность в размере 63 281 рубль 65 копеек, из которых: транспортный налог за 2021 год в сумме 15 552 рубля 16 копеек, транспортный налог за 2022 год в сумме 17 475 рублей, пени за период с 13 декабря 2017 года по 9 апреля 2024 года в сумме 30 254 рубля 49 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Плавский район в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Плавский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий Е.В.Орлова