Решение № 2А-622/2020 2А-622/2020~М-606/2020 М-606/2020 от 13 октября 2020 г. по делу № 2А-622/2020

Дело № 2а-622/2020

УИД: 55RS0009-01-2020-000824-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Большереченский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Страшко Т.В., при секретаре судебного заседания Майер И.М., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Большеречье Омской области 14 октября 2020 года административное дело по иску межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, поскольку ему принадлежали на праве собственности объекты движимого и недвижимого имущества. В связи с тем, что в установленный ст.363 НК РФ срок ответчик указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога за 2015г. в размере 1191,00 руб., за 2018г. в размере 2083,00 руб., налога на имущество за 2018г. в размере 34,00 руб., земельного налога за 2015г. в размере 133,00 руб., за 2018г. в размере 98,00 руб. не уплатил, инспекцией на сумму недоимки по налогам в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 0,80 коп., по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2,60 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направлял в адрес должника требования об уплате сумм налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ в которых сообщалось о наличии задолженности и предлагалось в срок погасить указанную сумму задолженности.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате, просит взыскать с ФИО1 задолженности по:

транспортному налогу за 2015 год в размере 1191,00 руб., за 2018г. в размере 2083,00 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 35,11 руб.,

земельному налогу за 2015г. в размере 133,00 руб., за 2018г. в размере 98,00 руб., пени в размере 2,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.,

налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 34,00 руб., пени в размере 0,80 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился, утверждая о погашении задолженности по налогам и пени в связи с уплатой ДД.ММ.ГГГГ.

Заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии с положениями ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации и п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.1 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно данным, полученным административным истцом из ГИБДД МВД РФ, Управления Росреестра, ФИО1 принадлежат на праве собственности транспортные средства: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ.в. с ДД.ММ.ГГГГ., <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ.в., с ДД.ММ.ГГГГ.; земельный участок с кадастровым номером: № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ.; квартира по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

Плательщики земельного налога уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления (ст.397 НК РФ).

Плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (п.5 ст.54 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ., ФИО1 за 2015 год (с предложением об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.) исчислен

транспортный налог за 2 автомобиля: <данные изъяты>, №, с мощностью двигателя 79 л.с в размере 553,00 руб. (налоговая ставка 7,00 руб.), <данные изъяты>, №, с мощностью двигателя 102л.с., 5 месяцев владения в году, налоговая ставка 15,00 руб., в размере 638,00 руб.;

земельный налог за земельный участок по <адрес>, доля в праве 1/3, кадастровая стоимость 132 973 руб., с учетом налоговой ставки (0,30 руб.), сумма налога составила 133,00 руб.

Согласно почтового реестра и данных сайта «Почта России», заказное письмо с налоговым уведомлением направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. и вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ. (номер почтового идентификатора №).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за 2018 год исчислен

транспортный налог за 2 автомобиля: <данные изъяты>, № в размере 553,00 руб., <данные изъяты>, №, в размере 1 530,00 руб.,

налог на имущество физических лиц на квартиру по <адрес>, доля в праве ?, кадастровая стоимость 197 376, с учетом налоговой ставки (0,10) и коэффициента (0,6), сумма исчисленного налога составила 34,00 руб.;

земельный налог за земельный участок по <адрес>, доля в праве 1/3, кадастровая стоимость 97 630 руб., с учетом налоговой ставки (0,30), сумму налога составила 98,00 руб.

Согласно почтового реестра и данных сайта «Почта России», заказное письмо с налоговым уведомлением направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. и вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ. (номер почтового идентификатора №).

Однако указанные в уведомлениях налоги административным ответчиком в срок не уплачены.

В этой связи налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате транспортного и земельного налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности по транспортному и земельному налогам за 2015г., срок уплаты которых установлен до ДД.ММ.ГГГГ., и пени до ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждено реестром отправки заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ., вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ., согласно данный сайта «Почта России» (почтовый идентификатор №);

и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате за 2018г. транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также образовавшейся пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данных сайта «Почта России» заказное письмо с уведомлением получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №).

Требования до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены. Уплата указанных налогов и пени ответчиком до настоящего времени не произведена.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России №2 по Омской области обратилось в суд за выдачей судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №2 в Большереченском судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени, определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ отменен. С иском налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как то предусмотрено ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма подлежащих взысканию налогов и пени в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, то есть с ДД.ММ.ГГГГ превысила 3000 руб. ДД.ММ.ГГГГ., то срок обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась в пределах установленного законом срока, в том числе ДД.ММ.ГГГГ. в мировой суд за выдачей судебного приказа.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ., срок для взыскания не пропущен.

С учетом того, что ответчик является налогоплательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований.

Расчет задолженности по транспортному налогу и пени основан на налоговом законодательстве, соответствует техническим характеристикам объектов налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным.

Доводы ФИО1 об уплате заявленных в иске сумм налогов и пени ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2083 руб., 29,37 руб., 1,04 руб., 73,00 руб., 1,38 руб., 98,00 руб., о чем предоставлены чеки, судом не принимаются во внимание, поскольку из выписки по лицевому счету налогоплательщика следует, что поступившие на счет ДД.ММ.ГГГГ. денежные средства распределены:

- на погашение налога на доходы физических лиц в размере 73,00 руб. за 2015г., 2016г., 2017г. и пени по этому налогу по требованию в размере 1,04 руб., - за 2017г.,

- на погашение транспортного налога по требованию в размере 2083 руб. и пени по нему по требованию в размере 29,37 руб., - за 2017г.,

-на погашение земельного налога по требованию – 98,00 руб., и пени по нему по требованию в размере 1,38 руб. – за 2017г.

Указанные действия налоговой инспекции по распределению полученных от налогоплательщика денежных средств на уплату задолженности по истекшим налоговым периодам (но в пределах сроков возможности их взыскания) законодательству не противоречат, учитывая выставление налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (транспортный налог за 2 автомобиля на общую сумму 2083 руб. за 2017г., земельный налог за 2017г. – 98,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2015г, 2016г., 2017г. на общую сумму 73,00 руб.).

В установленный срок указанные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ. налоги ФИО1 не были оплачены, в связи с этим выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в которое были включены задолженности по налогам по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. и начислены пени, которые предложено оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ., что было исполнено ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ Эту задолженность ФИО1 (погашенную им ДД.ММ.ГГГГ.) административный истец в иск не включал, и предметом рассмотрения судом она не является.

Доказательств оплаты задолженности, указанной в административном иске, ФИО1 не представлено.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> задолженности по уплате

транспортного налога за 2015г. в размере 1191,00 рубль, за 2018г. в размере 2083,00 руб., пени – 35,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.;

по земельному налогу за 2015г. в размере 133,00 руб., за 2018г. в размере 98,00 руб., пени 2,60 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 34 руб., пени 0,80 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Реквизиты для уплаты задолженности: в пользу регионального бюджета: р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК: 045209001, получатель: УФК МФ РФ по Омской области (Межрайонная ИФНС РФ №2 по Омской области), ИНН <***>, КПП 553501001, госпошлина 1821080301001100110, ОКТМО 52603151, КБК: 18210604012021000110 (налог), 18210604012022100110 (пеня).

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Большереченский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22.10.2020г.

Судья Т.В.Страшко