Решение № 2А-889/2025 2А-889/2025~М-636/2025 М-636/2025 от 25 декабря 2025 г. по делу № 2А-889/2025

Дело №2а-889/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 декабря 2025 года с. Икряное

Икрянинский районный суд Астраханской области в составе:

Председательствующего судьи Хамидуллаевой Р.Р.

при секретаре судебного заседания Сахановой Д.У.

рассмотрев административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к З о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к З о взыскании обязательных платежей, санкций, указав, что З состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. З является собственником недвижимого имущества и транспортных средств, обязанность по уплате налога за которые им не исполнена. В его адрес направлено требование <номер изъят> от <дата изъята> со сроком уплаты до <дата изъята> на общую сумму задолженности 7355 руб., пени в размере 2147,01 руб., однако до настоящего времени недоимка не погашена.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность: земельный налог физических лиц в размере 16 руб. за налоговый период 2021,2022 г., транспортный налог с физических лиц в размере 6300 руб. за налоговый период 2018,2019,2020,2021,2022,2023г., сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5184,79 руб., в общем размере 11500,79 руб.

Представитель УФНС России по <адрес>, извещенный судом надлежащим образом о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствии.

З в судебном заседании административное исковое заявление признал в полном объёме.

Суд, выслушав ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, срок исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о срок уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом действующее налоговое законодательство устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, начало течения срока определено законодателем днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из положений статей 45 - 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым законодательством установлена последовательность осуществления налоговым органом действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок по уплате налогов и сборов - процедура принудительного взыскания, первым этапом осуществления которой в любом случае является направление налогоплательщику требования об уплате налога (сбора), пеней, штрафов.

С <дата изъята> вступил в силу Федеральный закон от <дата изъята> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" - Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом от <дата изъята> № 196-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, распределяется налоговыми органами на основании учтенной на единые налоговые счета налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на EHC налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 HK РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 HK РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 HK РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежные средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Законом N 17-ФЗ - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 HK РФ).

Сальдо EHC представляет собой разницу между общей суммой денежные средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо EHC формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 HK РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 HK РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных HK РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных HK РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с данной нормой недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До <дата изъята>, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 HK РФ в редакции до <дата изъята>). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 HK РФ в редакции до <дата изъята>).

При указанном правовом регулировании, у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п. 1 ст. 48 HK РФ в редакции до <дата изъята>).

Однако, в соответствии с федеральным законом от <дата изъята> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с <дата изъята> основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогах, сборов, страховых взносов, пеней. штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо EHC налогоплательщика (п. 1 ст. 69 HK РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 HK РФ).

Таким образом, с <дата изъята> налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 HK РФ.

Также предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо EHC.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 HK РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 HK РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 HK РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 HK РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 HK РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Из материалов дела следует, что ответчик является собственником транспортных средств и недвижимого имущества.

УФНС России по <адрес> произведены расчеты налога и поскольку ответчиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не была исполнена, то в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, пени <номер изъят> об уплате задолженности по состоянию на <дата изъята>, которым было предложено уплатить в срок до <дата изъята> транспортный налог с физических лиц в размере 7350 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 5 руб., а также пени в размере 2147,01 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика З и неуплатой, УФНС России по <адрес> принято решение <номер изъят> от <дата изъята> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от <дата изъята><номер изъят> в размере 11569,81 руб.

<дата изъята> в адрес мирового судьи судебного участка №<адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с З задолженности в размере 11500 руб.79 коп. по результатам рассмотрения которого, мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ <номер изъят>а-877/2025 от <дата изъята> о взыскании с З указанной задолженности, который в связи с поступившими возражениями от должника был отменен <дата изъята>.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился <дата изъята>.

При таких обстоятельствах, учитывая, что установленная законом обязанность по уплате налогов З не исполнена, о необходимости исполнения такой обязанности ответчик своевременно уведомлялся налоговым органом, у суда имеются основания для взыскания с ответчика задолженности.

В связи с чем, с З подлежит взысканию задолженность: земельный налог физических лиц в размере 16 руб. за налоговый период 2021,2022г., транспортный налог с физических лиц в размере 6300 руб. за налоговый период 2018,2019,2020,2021,2022,2023, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктами 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5184,79 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены заявленных требований, подлежащих удовлетворению 11500 руб. с ответчика подлежит взысканию пошлина в размере 4000 руб., предусмотренном п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС по <адрес> к З о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с З (паспорт 1221 <номер изъят>, выдан отделением по вопросам миграции ОМВД России по <адрес> УМВД России по <адрес><дата изъята> год) в пользу УФНС России по <адрес> (ИНН <***>) задолженность: земельный налог физических лиц в размере 16 руб. за налоговый период 2021,2022 г., транспортный налог с физических лиц в размере 6300 руб. за налоговый период 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 г., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5184,79 руб. в общем размере 11500 руб.79 коп.

Взыскать с З (паспорт 1221 <номер изъят>, выдан отделением по вопросам миграции ОМВД России по <адрес> УМВД России по <адрес><дата изъята>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено <дата изъята>

Судья Хамидуллаева Р.Р.

30RS0<номер изъят>-84