Решение № 2А-309/2021 2А-309/2021~М-221/2021 М-221/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-309/2021

Дело № 2а-309/2021 УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 июня 2021 года г. Облучье

Облученский районный суд Еврейской автономной области в составе:

председательствующего судьи Никитченко А.А.,

при секретаре судебного заседания Аскирко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области (далее - УФНС России по ЕАО) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество, страховых взносов и пени, мотивировав свои требования тем, что на учете в УФНС России по ЕАО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая осуществляла предпринимательскую деятельность в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии со ст.ст. 419, 430 НК РФ. Кроме того, ФИО1 в силу ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой в установленные сроки налога и страховых взносов к ответчику в период осуществления предпринимательской деятельности налоговым органом применялись меры взыскания в бесспорном порядке, которые к полному взысканию задолженности не привели, на дату обращения в суд задолженность ответчиком не погашена. Дальнейшие меры взыскания в отношении индивидуального предпринимателя, снявшегося с учета, могут осуществляться только в порядке ст. 48 НК РФ. Поскольку возможность обратиться в суд в установленный частью 2 статьи 48 НК РФ срок у налогового органа отсутствовала, так как к ответчику, как индивидуальному предпринимателю, в этот период применялись меры взыскания в бесспорном порядке, просит суд восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО1: налог на имущество физических лиц в размере 237 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - налог в размере 79 299 руб., пеня в размере 1 952, 92 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - пеня в размере 51,49 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - налог в размере 17 313,60 руб., пеня в размере 454,54 руб., а всего взыскать 99 308,55 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по ЕАО не явился, о дате, месте, времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела уведомлена по известным суду адресам места жительства и регистрации, откуда судебная корреспонденция возвращена с отметками «не проживает», «истек срок хранения», что в силу ст. 165.1 ГК РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ даёт право суду рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд также рассмотрел дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 15 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Здания, строения, сооружения, помещения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма имущественного налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения и подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из материалов дела следует, что ФИО1, как владельцу жилого дома, расположенного по адресу: ЕАО, <адрес>, начислялся налог на имущество за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г., о чем ей было направлено соответствующее налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось уплатить налог в сумме 237,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 237,00 руб. и пени в размере 12,01 руб.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что общая сумма имущественного налога и пени, указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, не превысила сумму 3 000 рублей. Срок исполнения данного требования истёк ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, шестимесячный срок предъявления в суд настоящего административного иска применительно к положениям ст. 48 НК РФ подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ и на момент обращения административного истца с настоящим иском в суд (ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому штампу на конверте) не истёк. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц в размере 237 руб. 00 коп.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ индивидуальная предпринимательская деятельность прекращена.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03.07. 2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

ФИО1, как следует из административного иска, в период осуществления предпринимательской деятельности состояла на учете в МИФНС России № 1 по ЕАО и в ГУ-УПФ РФ в Облученском муниципальном районе ЕАО в качестве плательщика страховых взносов, производящего выплаты физическим лицам.

Согласно п.п. 1, 3, 6 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если индивидуальный предприниматель – плательщик страховых взносов прекращает деятельность в течение расчетного периода, то фиксированный размер пенсионных и медицинских страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как видно из материалов дела, административный ответчик ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, не исполнила в добровольном порядке установленную законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленные законом сроки, в связи с чем налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ ей были начислены пени и в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 27 990,00 руб. и пени в размере 50,62 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 628,15 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 20 471,62 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 158 648,69 руб. и пени в размере 22 586,33 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 1 773,36 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 451,21 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 14 806,67 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 437,51 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 32 385,00 руб. и пени в размере 363,49 руб.;

№ от 28.055.2019 об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 12 061,49 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238,00 руб. и пени в размере 120,80 руб.

Факт направления в адрес административного ответчика вышеперечисленных требований подтвержден имеющимися в материалах дела документами.

Статьей 47 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать налог за счет имущества, в том числе, наличных денежных средств налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве». Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании страховых взносов и пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.

Как установлено из материалов дела, в установленный срок вышеперечисленные требования налогоплательщиком ФИО1 не были исполнены, задолженность по страховым взносам и пени не погашена, что явилось основанием для принятия налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ соответствующих решений и вынесения постановлений о взыскании страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика:

№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в пределах сумм, указанных в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в пределах сумм, указанных в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в пределах сумм, указанных в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела также установлено, что на основании постановлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ судебными приставами-исполнителями ОСП по Облученскому району УФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО возбуждены исполнительные производства в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, которые до настоящего времени не окончены, не приостановлены и не прекращены, что подтверждено материалами данных исполнительных производств, исследованными в судебном заседании.

Как установлено п. 1, п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», акты органов, осуществляющих контрольные функции, наряду с исполнительными листами, выдаваемыми судами общей юрисдикции, являются исполнительными документами.

Принимая во внимание, что в настоящее время на основании постановлений налогового органа о взыскании страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика ФИО1 возбуждены исполнительные производства, по которым судебными приставами-исполнителями совершаются исполнительные действия, направленные на понуждение должника к полному, правильному и своевременному исполнению требований, содержащихся в исполнительных документах, суд приходит к выводу, что оснований для повторного взыскания с ответчика указанной в административном исковом заявлении задолженности по страховым взносам и пени не имеется.

Что касается сумм, указанных в постановлениях налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, по которым исполнительные производства в отношении должника ФИО1 отсутствуют, они также не подлежат взысканию в судебном порядке, поскольку для их взыскания предусмотрен иной порядок, установленный статьей 47 НК РФ, путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Кроме того, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок на обращение в суд с иском о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, указанным в вышеназванных постановлениях, истёк, и уважительные причины для его восстановления у налогового органа отсутствуют.

Факт прекращения административным ответчиком предпринимательской деятельности не является уважительной причиной пропуска административным истцом срока на обращение в суд с настоящим иском, поскольку в период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом мер к бесспорному взысканию задолженности, указанной в вышеназванных требованиях, по которым вынесены постановления о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, фактически не принималось, данные постановления судебному приставу-исполнителю в установленном порядке не направлялись, исполнительные производства по ним не возбуждались.

При указанных обстоятельствах исковые требования УФНС России по ЕАО подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при обращении в суд с настоящим иском на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: Еврейская автономная область, <адрес>, налог на имущество физических лиц в размере 237 рублей 00 копеек.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Облученский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.А. Никитченко

Мотивированное решение изготовлено 09.07.2021

Судья А.А. Никитченко