Решение № 2А-993/2025 2А-993/2025~М-865/2025 М-865/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-993/2025

дело № 2а-993/2025

УИД 03RS0068-01-2025-001177-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года село Чекмагуш

Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Биктагирова Р.Р.,

при секретаре Шамсутдиновой С.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением, где просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 946,44 рублей в том числе:

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 470 рублей;

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 575 рублей;

пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 901,44 рубль по состоянию на 09 января 2025 г.

Свои требования налоговый орган мотивирует тем, что в межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН №) за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 07 января 2023 г. у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 563,74 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 18 сентября 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения сальдо ЕНС с момента направления требования, включения в части задолженности в иные заявления о взыскании составила 10 946,44 рублей, в том числе налог – 1045 рублей, пени – 9 901,44 рубль.

Административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 01.01.2013 г. по 14.08.2017 г., согласно Выписке из ЕГРИП.

Кроме того, административному ответчику принадлежат следующие объекты подлежащие налогообложению:

земельная доля в размере 1/868 в составе земельного участка с кадастровым номером № площадью 28583226 кв.м. из земель сельскохозяйственного назначения, расположенная в границах участка по адресу: <адрес>

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы земельного налога. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись налоговые уведомления.

Административному ответчику направлено требование в порядке статьей 69,70 НК РФ об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 22 336,99 рублей. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после получения требования не погашено.

В связи с неисполнением требования, по заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка № 1 по Чекмагушевскому району РБ 13 февраля 2025 г. вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, который 27 мая 2025 г. отменен в связи с поступлением возражений от должника.

18 сентября 2025 года Межрайонная ИФНС № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России №4 по РБ надлежащим образом извещенный в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1, ее законный представитель - опекун ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Сектор опеки и попечительства администрации муниципального района Чекмагушевский район РБ – ФИО4 в судебное заседание не явилась, материалы дела содержат заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя заинтересованного лица.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и ответчика, ее законного представителя, представителя заинтересованного лица, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив и оценив материалы дела, а также истребованное дело №, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату возникновения обязательств), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено что, на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №).

Кроме того, административному ответчику принадлежат следующие объекты подлежащие налогообложению - земельная доля в размере 1/868 в составе земельного участка с кадастровым номером № площадью 28583226 кв.м. из земель сельскохозяйственного назначения, расположенная в границах участка по адресу: <адрес>

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы земельного налога. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об исчислении земельного налога за 2022 год в сумме 575 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № об исчислении земельного налога за 2023 год в сумме 470 рублей.

С 1 января 2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации введен институт единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

По состоянию на 07 января 2023 г. у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 563,74 рублей, в связи с наличием задолженностей по уплате обязательных платежей и пени за предыдущие периоды, в связи с чем, ему было выставлено требование от 23 июля 2023 года № об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 2 253,87 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 12 909,41 рублей, пени в размере 7 173,71 рублей.

В связи с неисполнением требования, по заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка № 1 по Чекмагушевскому району РБ 13 февраля 2025 г. вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, который 27 мая 2025 г. отменен в связи с поступлением возражений от должника.

18 сентября 2025 года Межрайонная ИФНС № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с настоящим административным иском.

Представителем заинтересованного лица представлены квитанции от 01.11.2023 г. по которой произведен налоговый платеж на сумму 575 рублей, от 29.10.2024 г. по которой произведен платеж на сумму 470 рублей.

Согласно информации представленной Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан от 17.10.2025 № от 31.10.2025 № уплата от 01.11.2023 г. на сумму 575 рублей поступила и отражена на ЕНС и распределена на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 29.08.2017 г. Уплата от 29.10.2024 г. в сумме 470 рублей поступила и отражена на ЕНС и распределена на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 29.08.2017 г. На основании п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации вышеперечисленные платежи распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 год с более ранним сроком уплаты. Административный ответчик ФИО1 с 01.01.2013 г. по 14.08.2017 г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов. Страховые взносы начислены за 2017 г. в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 14 530,65 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 2 850,24 рублей. В связи с невыполнением в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней на основании ст. 48 Кодекса Межрайонной ИФНС № 1 по РБ мировому судье судебного участка № 1 по Чекмагушевскому району РБ направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 19 017,74 рублей в том числе: по страховым взносам на ОПС на сумму 14 520,65 рублей, по страховым взносам на ОМС на сумму 2 850,24 рублей, пени – 1646,85 рублей. Мировым судьей судебного участка № 1 по Чекмагушевскому району РБ вынесен судебный приказ от 29.10.2020 г. № на сумму 19 017,74 рублей. Судебным приставом-исполнителем Чекмагушевского РО СП ГУФССП России по РБ возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Из представленных материалов исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя МРИФНС № 4 по РБ о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 19 017,74 рублей не окончено, остаток задолженности составляет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 19 017,74 рублей. Исполнительное производство возбуждено на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» задачами исполнительного производства являются правильное и своевременное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях исполнение иных документов в целях защиты нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан и организаций.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Учитывая изложенное, денежные средства, перечисляемые судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Между тем, уплаченные налогоплательщиком 01.11.2023 г. и 29.10.2024 г. суммы земельного налога за 2022 г. в размере 575 рублей и за 2023 г. в размере 470 рублей были распределены налоговым органом на погашение задолженностей по страховым взносам за 2017 год, то есть без учета вышеприведенных положений закона, поскольку в отношении указанных недоимок велось исполнительное производство, которое на сегодняшний день не окончено.

В связи с чем, требование налогового органа о взыскании земельного налога за 2022 г. в размере 575 рублей и за 2023 г. в размере 470 рублей удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом также заявлены требования о взыскании суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 901,44 рубль по состоянию на 09 января 2025 г. Пени не привязаны к конкретному налогу и начислены на сумму совокупной обязанности (отрицательное сальдо).

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе, физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В то же время, в соответствии с пунктом 1 статьи 29 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин, который вследствие психического расстройства не может понимать значения своих действий или руководить ими, может быть признан судом недееспособным в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством. Над ним устанавливается опека.

Опека и попечительство устанавливаются для защиты прав и интересов недееспособных граждан (пункт 1 статьи 31 Гражданского кодекса Российской Федерации). Опекуны и попечители выступают в защиту прав и интересов своих подопечных в отношениях с любыми лицами, в том числе в судах, без специального полномочия (пункт 2 статьи 31 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 32 Гражданского кодекса Российской Федерации опекуны являются представителями подопечных в силу закона и совершают от их имени и в их интересах все необходимые сделки.

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 27 июня 2012 года № 15-П «По делу о проверке конституционности пунктов 1, 2 статьи 29, пункта 2 статьи 31 и статьи 32 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО3» указано, что признание гражданина недееспособным вследствие психического расстройства означает существенное изменение его правового статуса: с момента вынесения судебного решения он на формально не определенный период считается утратившим возможность совершать гражданско-правовые сделки, а также исполнять обязанности и нести ответственность за свои действия.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы. При этом, лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные данным Кодексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.

Содержание указанных норм свидетельствует об исключении из общего принципа обязанности начисления на недоимку пени с момента признания налогоплательщика недееспособным в целях соблюдения прав такого недееспособного лица, лишенного возможности обеспечить себя материально и находящегося под опекой другого лица - опекуна. В связи с этим же, действующее налоговое законодательство содержит запрет на уплату штрафа опекуном за счет имущества лица, признанного судом недееспособным.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признана недееспособной. Постановлением главы администрации № от ДД.ММ.ГГГГ опекуном над недееспособной ФИО1 назначена ФИО2.

В то же время, согласно расчету недоимки по налогам и пени, представленному налоговым органом при предъявлении административного иска, пеня начислена по состоянию на 09 января 2025 года.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании суммы пеней установленных в размере 9 901,44 рубль по состоянию на 09 января 2025 г. удовлетворению также не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Р.Р. Биктагиров