Решение № 2А-1578/2023 2А-388/2024 2А-388/2024(2А-1578/2023;)~М-1256/2023 М-1256/2023 от 13 февраля 2024 г. по делу № 2А-1578/2023

УИД36RS0032-01-2023-001664-92

Дело № 2а-388/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Рамонь Воронежской области

14 февраля 2024 года

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Кожуховой М.В.,

при ведении секретаре КоробкинойС.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 365404,54 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 296880 руб.

- штраф за не предоставление налоговой декларации на доходы физических лиц за 2021 год в размере 22425 руб.

- штраф на неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 г в сумме 14950 руб.

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 за период с 16.07.2022 по 21.12.2022 в размере 12343, 72 руб.

- пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.05.2023 в размере 10019,70 руб,

- пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 16.05.2023 по 22.08.2023 в размере 7921,75 руб.

- пени до 01.01.2023 в размере 864,37 руб..

Мотивировав требования тем, что по сведениям, представленным органами Росреестра, в 2021 году ответчиком проданы объекты недвижимого имущества на сумму 3300000 руб.:

- земельный участок с кадастровым номером №... по адресу: <.......>

- - земельный участок с кадастровым номером №... по адресу: <.......>

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа с учетом налоговых вычетов предусмотренных пп 1 п 2 ст. 220 НКРФв размере 1000000 руб. составляет 299000 руб. ( 3300000 – 1000 000) * 13%.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налогоплательщиком должна была быть предоставлена налоговая декларация не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления налоговой декларации за 2021 – 04.05.2022.

ФИО1 не предоставил первичную налоговую декларацию до 04.05.2022. Решением № 4975 от 21.12.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ составляет 299000 руб.

Не предоставление в установленный срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной суммы налога подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

В ходе камеральной проверки установлены смягчающие обстоятельства, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания.

Сумма штрафа за не предоставление декларации за 2021 год составляет 89700 руб. ( 299000 *20%), поскольку установлены смягчающие обстоятельства сумма штрафа снижена в 4 раза и составила 22425 руб.

Налогоплательщиком нарушен срок уплаты налога на доходы физических лиц, следовательно в соответствии со ст. 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафа составляет за 2021 – 59800 руб. (299000 *20%), а поскольку установлены смягчающие обстоятельства, сумма штрафа снижена и составила 14950 руб.

Кроме того, решением была доначислена сумма пени за период с 16.07.2022 (срок уплаты налога – 15.07.2022) по 21.12.2022 (дата вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), которая составила 12343,72 руб.

В связи с частичным погашением 02.08.2023 сумма налога на доходы за 2021 г составила 296880 руб.

В нарушение законодательства обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование № 553 от 16.05.2023, которое не исполнено в установленные сроки.

На основании ст. 75 НК РФ, и в соответствии с введением с 01.01.2023 единого налогового счета на сумму общего начисленного налога – 296 880 руб. были начислены пени за период с 01.01.2023 по 15.05.2023 исходя из ставки рефинансирования, которые составили в размере 10019,70 руб.

С момента вынесения требования до момента формирования заявления о вынесении судебного приказа (23.08.2023 ) на совокупную обязанность по уплате налога были начислены пени за период с 16.05.2023 по 22.08.2023 в сумме 7921,75 руб.

Кроме того, в требование № 553 от 16.05.2023 были включены суммы пени, образовавшиеся в предыдущие периоды то есть до 01.01.2023 в размере 864,37 руб.

Таким образом, сумма пени за период с 01.01.2023 по 22.08.2023 составила 30280, 33 руб.

Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа и 20.09.2023 он был вынесен, однако в связи с поступившими возражениями был отменен 16.10.2023.

В связи с изложенным просили о взыскании со ФИО1 сумму задолженности 365404,54 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Воронежской области не явился. О времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. О причинах неявки суд в известность не поставил.

Административный ответчик ФИО1 не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении не обращался.

Суд, руководствуясь требованиями статьи 289 КАС РФ, находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласноп.4 ст.57НК РФ обязанность по уплате налога возникает на основании уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи45НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Как следует из пункта 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктами 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, в частности, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 названного Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено названной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 этого Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1).

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом указано и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, что в 2021 году им проданы объекты недвижимого имущества на сумму 3300000 руб.:

- земельный участок с кадастровым номером №... по адресу: <.......>, с датой постановки на учет 17.06.2021, датой снятия с учета 21.09.2021

- земельный участок с кадастровым номером №... по адресу: <.......>, с атой постановки на учет 17.06.2021, датой снятии с учета 30.06.2021.

По итогам камеральной налоговой проверки по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества за 2021 год, налоговым органом составлен акт налоговой проверки от 27.10.2022 № 4979 и вынесено решение от 21.12.2022 года № 4975 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно указанному решению ФИО1 начислен штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 89700 рублей ( 299000 *30%),

штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 59800 рублей (299000 * 20%) и начислена сумма НДФЛ в размере 299 000 рублей.

Налоговым органом приняты во внимание несоразмерность тяжести деяния наказанию и отсутствие постоянного дохода, в связи с чем принято решение о снижении суммы штрафа в 4 раза.

Вынесенным решением налогового органа постановлено взыскать сумму налога – 299000 руб., пени на неуплаченный налог на доходы в сумме 12343,72 руб., штраф за не предоставление налоговой декларации - 22425 руб., штраф за не уплаты налога за 2021 – 14950 руб.

Учитывая установленные налоговым органом обстоятельства получения ФИО1 в 2021 году дохода от продажи недвижимого имущества (двух земельных участков), находившихся в собственности менее минимального срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание, что ФИО1 декларацию по форме 3-НДФЛ в установленный законодательством о налогах и сборах срок не представил, НДФЛ, подлежащий уплате в связи с продажей объектов недвижимости, в установленный законом срок не уплатил, приходит к выводу о том, что у налогового органа имелись основания для привлечения ФИО1 к ответственности за совершенные налоговые правонарушения и начисления НДФЛ.

Согласно п. 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пункт 4 вышеуказанной статьи предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Судом установлено, что в адрес ФИО1 было направлено решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором предложено уплатить указанные в решении недоимку, пени и штрафы, которое, согласно сведениям личного кабинета налогоплательщика им получено, однако не исполнено в полном объеме.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В указанные сроки ответчик данные налоги не уплатил, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени № 553 от 16.05.2023 в котором предлагалось погасить недоимку в сумме 298984 руб., пени – 23256,75 руб. и штраф на общую сумму 37375 руб. в срок до 15.06.2023.

Кроме того, 08.08.2023 налоговым органом вынесено решение № 105 о взыскании задолженности за счет денежных средств, по которому произведено частичное списание 2120 руб.

Доказательств исполнения возложенной обязанности по уплате налога в полном объеме и в установленный срок суду не представлено, как и налоговому органу.

Согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46,47,69 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 46НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Как следует из представленных материалов в требовании № 877 налогоплательщику предлагалось погасить задолженность в срок до 19.07.2023.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Согласно пункту 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 указанной статьи, в валюте Российской Федерации на основе в том числе налоговых деклараций (расчетов), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представляемых в налоговый орган.

В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Кодекса в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.

Частью 12 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что в течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.

При этом указанным положением срок представления уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов не изменялся.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Кодекса).

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 4 статьи 122 Кодекса не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 указанной статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или

частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.

В соответствии с требованиями ст.46НК РФ налоговым органом было вынесено решение № 147 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в требовании об уплате задолженности № 877 в размере 121746,63 руб., поскольку на дату вынесения решения задолженность по налогам частично оплачена.

В материалах дела имеются расчеты по пеням за отчетный период, из которого следует, что сумма совокупной обязанности по уплате налога за период с 16.07.2022 по 21.12.2022 составляет 12343,72 руб., в связи с частичной оплатой недоимки на сумму 296 880 руб., были начислены пени за период с 01.01.2023 по 15.05.2023, сумма которых составила 10019,70 руб.

Кроме того, с момента выставления требования до момента формирования заявления о вынесении судебного приказа на совокупную обязанность уплаты налога (296880 руб.) были начислены пени за период с 16.05.2013 по 22.08.2023, сумма которой составила 7921,75 руб.

Кроме того, по состоянию на формирование единого налогового счета налогоплательщика установлено наличие непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания на сумму 864,37 руб., которые также подлежат взысканию.

Представленный расчет судом проверен, является арифметически верным, контрасчет административным ответчиком не представлен.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица

недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени с должника к мировому судье, который был выдан 20.09.2023 г., а затем отменён определением от 16.10.2023.

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Рамонский районный суд Воронежской области 25.12.2023 года, то есть также в установленный законом срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания пеней.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком полностью не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам и пени ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность в размере 365404,54 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 296880 руб.; штраф за не предоставление налоговой декларации на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 22425 руб.; штраф на неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г в сумме 14950 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 г за период с 16.07.2022 по 21.12.2022 в сумме 12343,72 руб.; пеня по совокупности обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.05.2023 в размере 10019,70 руб.; пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 16.05.2023 по 22.08.2023 в размере 7921,75 руб.; пени до 01.01.2023 в размере 864,37 руб.

Согласно п.1ст.114КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку МИФНС России № 15 по Воронежской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 6 854 руб. 04 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН №..., зарегистрированного по адресу: <.......>) в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность в размере 365404 (Триста шестьдесят пять тысяч четыреста четыре) рубля 54 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 296880 руб.; штраф за не предоставление налоговой декларации на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 22425 руб.; штраф на неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г в сумме 14950 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 г за период с 16.07.2022 по 21.12.2022 в сумме 12343,72 руб.; пеня по совокупности обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.05.2023 в размере 10019,70 руб.; пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 16.05.2023 по 22.08.2023 в размере 7921,75 руб.; пени до 01.01.2023 в размере 864,37 руб.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН №..., зарегистрированного по адресу: <.......>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Рамонского муниципального района Воронежской области в размере 6 854 (Шесть тысяч восемьсот пятьдесят четыре) руб. 04 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в апелляционном порядке, через суд принявший решение, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Кожухова М.В.

Мотивированное решение

принято судом 28.02.2024.