Решение № 2А-3340/2017 2А-3340/2017~М-2940/2017 М-2940/2017 от 15 ноября 2017 г. по делу № 2А-3340/2017

дело № 2а-3340/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2017 года г.Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Журба О.В.

при секретаре Выстребовой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, так как обладает объектами обложения данными налогами, согласно ст.75 НК РФ, в связи с отсутствием оплаты налога, ему были начислены пени, в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов от 17.12.2016 № 30588, от 13.10.2015 №39975, однако, данные требования до настоящего времени не исполнены. МИФНС России №4 по Ростовской области обращалось за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №7 Волгодонского судебного района, вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.06.2017. Представитель административного истца просит взыскать с ФИО1 пени в размере 1335,11 руб., в том числе: пени по транспортному налогу в размере 1249,39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 49,02 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 36,70 руб.

В судебном заседании представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлён надлежащим образом. В материалы дела представлены письменные пояснения МИФНС №4 по Ростовской области. Согласно поступившего ходатайства просит рассмотреть дело в отсутствие представителя ИМНС.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил письменное возражение, согласно которого указал, что недоимка, на которую начислены спорные пени уже была предметом рассмотрения в суде и в её взыскании отказано. Кроме того, сроки предъявления данных требований пропущены. Просит отказать в иске в полном объёме.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Правоотношения сторон регулируются положениями Налогового кодекса РФ.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, действия налогового органа и налогоплательщика определены главами 8, 10 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По правилам пунктов 5,6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчёт налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

Кроме того, судом учитываются положения ст.64 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество, так как, в соответствии с законодательством РФ, обладает объектами обложения данными налогами.

Заявленные ко взысканию суммы пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц, исчислены, согласно представленного расчёта, начиная с недоимки, возникшей у ФИО1 с 2008 года.

Так, пени по транспортному налогу в размере 1243,23 руб. начислены на недоимку по налогу за 2008 год в размере 560 рублей (налог уплачен 08.10.2015), на недоимку по налогу за 2009 год в размере 480 рублей (налог уплачен 08.10.2015), на недоимку по налогу за 2009 год в размере 480 рублей (налог уплачен 08.10.2015), на недоимку по налогу за 2011 год в размере 1560 рублей (налог уплачен 08.10.2015), на недоимку по налогу за 2013 год в размере 10345 рублей (налог уплачен 08.10.2015), на недоимку по налогу за 2014 год в размере 9705 рублей (налог уплачен 08.10.2015).

Пени по земельному налогу с физических лиц по ОКТМО 60712000 в размере 23,92 руб. и по земельному налогу с физических лиц по ОКТМО 60612432 в размере 12,78 руб. начислены на недоимку по налогу за 2011 год в размере 24,56 рублей (налог уплачен 08.10.2015), на недоимку по налогу за 2012 год в размере 27,29 рублей (налог уплачен 08.10.2015), на недоимку по налогу за 2013 год в размере 164 рублей (налог уплачен 08.10.2015), на недоимку по налогу за 2012 год в размере 33,97 рублей (налог уплачен 08.10.2015) на недоимку по налогу за 2013 год в размере 163 рублей (налог уплачен 08.10.2015.), на недоимку по налогу за 2012 год в размере 149,21 рублей (налог уплачен 08.10.2015.), на недоимку по налогу за 2013 год в размере 895 рублей (налог уплачен 08.10.2015), на недоимку по налогу за 2014 год в размере 1222 рублей (налог уплачен 08.10.2015), на недоимку по налогу за 2012 год в размере 144,33 рублей (налог уплачен 08.10.2015).

Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 49,02 рублей начислены на недоимку по налогу за 2011 год в размере 185,73 рублей (зачтено из переплаты по другому налогу 21.08.2015), на недоимку по налогу за 2012 год в размере 40,37 руб. (зачтено из переплаты по другому налогу 21.08.2015), на недоимку по налогу за 2012 год в размере 200,80 рублей (налог уплачен 08.10.2015), на недоимку по налогу за 2013 год в размере 260 руб. (налог уплачен 08.10.2015), на недоимку по налогу за 2013 год в размере 720,8 руб. (налог уплачен 08.10.2015.), на недоимку по налогу за 2014 год в размере 260 руб. (налог уплачен 08.10.2015).

Рассматривая заявленные требования, суд рассматривает обоснованность взыскания, соблюдение порядка взыскания недоимки по каждому из периодов.

За налоговые периоды 2008-2009 г.г., у административного истца имелась недоимка, на которую, в том числе начислена спорная пеня. Вместе с тем, взыскание сумм недоимки за данные налоговые периоды административным ответчиком не производилось, доказательств наличия судебного решения о взыскании их с ФИО1 суду не представлено, равно как и доказательств наличия искового производства о взыскании данной суммы в настоящее время.

В соответстви со ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.26.1 НК РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В п.18 совместного Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41 и Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» указано, что пеня не является мерой налоговой ответственности.

П.20 данного Пленума содержит разъяснение, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть, не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, поскольку административным истцом недоимка по налоговым платежам за 2008-2009 г.г. в установленном порядке не подтверждена, следовательно, отсутствуют основания для удовлетворения иска о взыскания пени в размере, исчисленном от платежей этих периодов.

По платежам 2010 г. ФИО1 не предъявлена ко взысканию пени по недоимки.

Как следует из представленных доказательств, решением Волгодонского районного суда Ростовской области от 22.10.2015, по иску МИФНС №4 к ФИО1, было отказано во взыскании с ФИО1 земельного, транспортного налогов и налога на доходы физических лиц начисленных за налоговые периоды 2011, 2012 годы. Данное решение вступило в законную силу, в соответствии с апелляционным определением Ростовского областного суда от 08.02.2016.

Таким образом, суд приходит к выводу, что пени, начисленные ко взысканию на недоимку данных лет (2011-2012), так же не подлежат принудительному взысканию в виду отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимки.

Кроме того, Межрайонная Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области обращалась с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, по сроку уплаты 01.11.2014 (требование от 19.11.2014 №81413) за 2013 год. Решением мирового судьи судебного участка №7 Волгодонского судебного района Ростовской области от 18.12.2015 в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по РО было отказано. Апелляционным определением Волгодонского районного суда от 22.03.2016 данное решение оставлено без изменения. Таким образом, пени, начисленные ко взысканию на недоимку 2013 г., так же не подлежат удовлетворению.

Рассматривая требование административного истца о взыскании пени на недоимку за 2014 г. учитывается, что налоговое уведомление №1319125 от 22.03.2015 было направлено ФИО1 заказной почтой, содержало расчёт налогов. Срок уплаты налогов 01.10.2015. Налоги были уплачены позже установленного срока, а именно, - 08.10.2015.

В требовании №39975 от 13.10.2015, указана недоимка и пени по транспортному налогу в размере 1243,23 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 56,37 руб., по земельному налогу с физических лиц в размере 118,70 руб., 13,11 руб., 16,89 руб., которые предложено уплатить до 03.12.2015.

Поскольку неуплаченной оставались пени, размер которых не превышал 3000 руб., ИМНС не обращалось за её взысканием в течение 6 месяцев со дня истечения срока требования (ч.1 ст.48 НК РФ), до следующего налогового периода. Вместе с тем, недоимка по пени за 2014 г. у налогоплательщика ФИО1 составила 18 руб.45 коп., из которых:

- по транспортному налогу сумма налога 9705 руб. срок уплаты 01.10.2015, оплачено 08.10.2015 что составляет 16 руб. (9705 х 0,000275 х 6 дн.);

- по налогу на имущество в сумме 0,43 руб. (260 х 0,000275 х 6);

- по земельному налогу в сумме 2,02 руб. (1222 х 0,000275 х 6).

Рассматривая требование административного истца о взыскании пени на недоимку за 2015 г. учитывается, что налоговое уведомление №65752861 от 06.08.2016 было направлено ФИО1 заказной почтой, содержало расчёт налогов. Срок уплаты налогов 01.12.2016.

В требовании №30588 от 17.12.2016. указана сумма транспортного налога в размере 9431 руб. подлежащего уплате 01.12.2016. и пени на эту сумму в размере 47,15 рублей. О взыскании транспортного налога в сумме 9431 руб. административный истец обратился за выдачей судебного приказа. Судебный приказ был выдан, однако, определением мирового судьи судебного участка №7 Волгодонского судебного района, 01.06.2017 вынесено определение об отмене судебного приказа.

30.06.2017 задолженность по транспортному налогу в размере 9431 руб. была уплачена, как и частично сумма пени 2,83 руб.

Требования по пени, заявленные в настоящем иске, включали в себя несколько налоговых периодов, таким образом, данное требование заявлено безотносительно к сумме 3000 руб. (ч.2 ст.48 НК РФ).

Судом учтено, что ИМНС не включило в рассматриваемое административное требование взыскание транспортного налога в размере 9431 руб. Вместе с тем, срок предъявления требования о взыскании данной суммы транспортного налога в размере 9431 руб. еще не истёк, поскольку оплата данной суммы была проведена, но, в последствие, сумма 9431 руб. была возвращен ФИО1 Так как от уплаты транспортного налога в размере 9431 руб. административный ответчик не был освобождён, ИМНС направило в его адрес заказной почтой требование №10985 от 11.08.2017, со сроком уплаты данного налога - 04.08.2017. Срок принудительного взыскания налога 04.02.2018.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по пени за 2014 г. в общем размере 18 руб.45 коп., и недоимка по пени по транспортному налогу за 2015 г., в сумме 44,32 руб., исчисленная за период со 02 по 16 декабря 2016 г. от суммы налога в размере 9431 руб., в размере 47,15 руб. (9431 х 0,00033333 х 15 дн.) и частично погашенная в размере 2,83 руб. (47,15-2,83), всего 62,77 руб.

Решая вопрос о судебных расходах, суд руководствуется ст.ст.103,114 Кодекса административного судопроизводства РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:Исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а, <адрес>, проживающего в <адрес>, в доход бюджета недоимку в размере 62,77 руб., в том числе:

по транспортному налогу, пени в размере 60,32 руб.

по налогу на имущество 0,43 руб.,

по земельному налогу 2,02 руб.

В удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме, через Волгодонской районный суд.

В окончательной форме решение вынесено 20.11.2017.