Решение № 2А-4867/2024 2А-496/2025 2А-496/2025(2А-4867/2024;)~М-3310/2024 М-3310/2024 от 10 апреля 2025 г. по делу № 2А-4867/2024

Дело № 2а-496/2025 (2а-4867/2024)

УИД 52RS0006-02-2024-004824-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафа, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. Кроме того, ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы также не оплачены в установленный законом срок. В связи с неоплатой страховых взносов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 21193 рубля 99 копеек, а именно по оплате:

транспортного налога за 2022 год в размере 2000 рублей;

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 293 рубля;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2015 год (96 рублей) за период с 01 мая 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 42 рубля 55 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год (165 рублей) за период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 53 рубля 97 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (200 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 39 рублей 72 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (220 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 06 сентября 2021 года в размере 10 рублей 12 копеек;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7763 рубля 10 копеек и пени за период с 13 мая 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1287 рублей 51 копейка;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год (29354 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5361 рубль 13 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год (6884 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1323 рубля;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год (2015 рублей 90 копеек) за период с 13 мая 2020 года по 29 декабря 2022 года в размере 331 рубль 85 копеек;

штрафа в размере 500 рублей;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 2088 рублей 04 копейки.

Пени в размере 191 рубль 27 копеек обеспечены мерами взыскания ранее. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением от 11 апреля 2025 года производство по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании штрафа в размере 500 рублей прекращено.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО1 с 18 января 2019 года зарегистрировано транспортное средство – автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000) без марки №, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 88,90 л.с.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 2000 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты транспортного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2022 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2022 год в размере 2000 рублей.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 14 мая 2013 года является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 293 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет налога на имущество физических лиц произведен соразмерно ее доле в этом имуществе.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2022 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 293 рубля.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 96 рублей.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 26 декабря 2022 года по делу № 2а-4615/2022 в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 96 рублей отказано в связи с попуском срока на обращение с иском в суд.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 12 сентября 2024 года по делу № 2а-3868/2024 в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2015 год за период с 24 марта 2017 года по 02 декабря 2018 года в размере 24 рубля 17 копеек отказано в связи с попуском срока на обращение с иском в суд.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 96 рублей утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц на задолженность 2015 года также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2015 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 165 рублей, который подлежал оплате в срок до 01 декабря 2017 года. В связи с неоплатой налога выставлено требование № по состоянию на 27 августа 2018 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 165 рублей и пени в размере 02 рубля 27 копеек в срок до 13 декабря 2018 года.

Меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год налоговым органом до 31 декабря 2022 года не принимались (л.д. 68), срок взыскания истек 13 июня 2021 года.

Таким образом, данная недоимка является безнадежной к взысканию, так как возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год утрачена ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по начислению ФИО1 пени на указанную выше недоимку.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 200 рублей.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 12 сентября 2024 года по делу № 2а-3868/2024 в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 200 рублей и пени отказано в связи с попуском срока на обращение с иском в суд.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 200 рублей утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц на задолженность 2018 года также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат.

Так как суд пришел к выводу, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 годы является безнадежной к взысканию, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 в ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании постановления налогового органа № от 02 марта 2020 года, денежных средств в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 годы.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 220 рублей.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 16 июня 2021 года об уплате в срок до 23 ноября 2021 года налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 220 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 06 рублей 46 копеек.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год и пени за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 06 рублей 46 копеек оплачены 06 сентября 2021 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год за период с 16 июня 2021 года по 06 сентября 2021 года – 16 января 2024 года по истечении срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Меры взыскания задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год налоговым органом до 31 декабря 2022 года не принимались, срок взыскания истек в 2022 году.

Таким образом, данная недоимка по пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год является безнадежной к взысканию и требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика штраф.

Решением Инспекции Федеральной налоговой службы по Сормовскому району города Нижнего Новгорода от 10 января 2020 года № 10 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей.

ФИО1 направлено требование № от 21 декабря 2021 года об оплате штрафа в размере 500 рублей в срок до 15 февраля 2022 года.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 12 сентября 2024 года по делу № 2а-3868/2024 в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании штрафа в размере 500 рублей отказано в связи с попуском срока на обращение с иском в суд.

Определением от 11 апреля 2025 года производство по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании штрафа в размере 500 рублей прекращено.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пени.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 26 июля 2018 года. Сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в ЕГРИП 27 марта 2020 года.

Так как ФИО1 самостоятельно не оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, налоговым органом произведен расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7763 рубля 10 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2015 рублей 90 копеек. Также произведен расчет пени за период с 13 мая 2020 года по 01 июля 2020 года в связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 02 июля 2020 года об уплате в срок до 04 декабря 2020 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7763 рубля 10 копеек и пени за период с 13 мая 2020 года по 01 июля 2020 года в размере 68 рублей 57 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2015 рублей 90 копеек и пени за период с 13 мая 2020 года по 01 июля 2020 года в размере 17 рублей 80 копеек.

В добровольном порядке требование исполнено не было.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7763 рубля 10 копеек и пени 16 января 2024 года по истечении срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Меры взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени налоговым органом до 31 декабря 2022 года не принимались, срок взыскания истек в 2021 году.

Таким образом, данная недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени является безнадежной к взысканию, так как возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени утрачена ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 в ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании постановления налогового органа № от 02 марта 2020 года, денежных средств в размере 2015 рублей 90 копеек в счет оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля.

Постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 21 по Нижегородской области № от 02 марта 2020 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 116 рублей 19 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля и пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 27 рублей 25 копеек.

05 марта 2020 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании исполнительного документа № от 02 марта 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, 03 февраля 2023 года исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В ходе исполнительного производства №-ИП с должника взысканы денежные средства и перечислены взыскателю, что отражено в движении денежных средств по исполнительному производству и КРСБ. Данные денежные средства в соответствии с подпунктом 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ признаются уплаченными в счет исполнения требований судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи. Указанные денежные средства учитываются судом в счет погашения задолженности по постановлению Межрайонной инспекции ФНС России № 21 по Нижегородской области № от 02 марта 2020 года, а именно по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и пени.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность 2019 года (29354 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 5609 рублей 81 копейка, из них постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 21 по Нижегородской области № от 02 марта 2020 года взысканы пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 116 рублей 19 копеек.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2019 года (6884 рубля) за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 1323 рубля, из них постановлением Межрайонной инспекции ФНС России № 21 по Нижегородской области № от 02 марта 2020 года взысканы пени за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года в размере 27 рублей 25 копеек.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 28 декабря 2022 года в размере 4766 рублей 78 копеек (1683 рубля 63 копейки + 3083 рубля 15 копеек):

Сумма задолженности: 29354 рубля.

Период просрочки: с 20.01.2020 по 31.12.2020 (347 дней).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

20.01.2020 – 09.02.2020

21

6,25

300

128,42

29 354,00

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6
300

452,05

29 354,00

27.04.2020 – 21.06.2020

56

5,5

300

301,37

29 354,00

22.06.2020 – 17.07.2020

26

4,5

300

114,48

29 354,00

17.07.2020 Частичная оплата долга ? 282,39

29 071,61

18.07.2020 – 23.07.2020

6
4,5

300

26,16

29 071,61

23.07.2020 Частичная оплата долга ? 15,28

29 056,33

23.07.2020 Частичная оплата долга ? 8,07

29 048,26

24.07.2020 – 26.07.2020

3
4,5

300

13,07

29 048,26

27.07.2020 – 08.10.2020

74

4,25

300

304,52

29 048,26

08.10.2020 Частичная оплата долга ? 32,28

29 015,98

09.10.2020 – 06.11.2020

29

4,25

300

119,21

29 015,98

06.11.2020 Частичная оплата долга ? 56,79

28 959,19

07.11.2020 – 08.12.2020

32

4,25

300

131,28

28 959,19

08.12.2020 Частичная оплата долга ? 217,84

28 741,35

09.12.2020 – 15.12.2020

7
4,25

300

28,50

28 741,35

15.12.2020 Частичная оплата долга ? 161,37

28 579,98

16.12.2020 – 22.12.2020

7
4,25

300

28,34

28 579,98

22.12.2020 Частичная оплата долга ? 161,37

28 418,61

23.12.2020 – 31.12.2020

9
4,25

300

36,23

28 418,61

Пени: 1 683,63

Период просрочки: с 01.01.2021 по 28.12.2022 (543 дня с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2021 – 21.01.2021

21

4,25

300

84,55

28 418,61

21.01.2021 Частичная оплата долга ? 137,16

28 281,45

22.01.2021 – 20.02.2021

30

4,25

300

120,20

28 281,45

20.02.2021 Частичная оплата долга ? 56,47

28 224,98

21.02.2021 – 19.03.2021

27

4,25

300

107,96

28 224,98

19.03.2021 Частичная оплата долга ? 242,05

27 982,93

20.03.2021 – 21.03.2021

2
4,25

300

7,93

27 982,93

22.03.2021 – 13.04.2021

23

4,5

300

96,54

27 982,93

13.04.2021 Частичная оплата долга ? 137,97

27 844,96

14.04.2021 – 25.04.2021

12

4,5

300

50,12

27 844,96

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
300

232,04

27 844,96

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

209,30

27 844,96

26.07.2021 – 13.08.2021

19

6,5

300

114,63

27 844,96

13.08.2021 Частичная оплата долга ? 56,47

27 788,49

14.08.2021 – 23.08.2021

10

6,5

300

60,21

27 788,49

23.08.2021 Частичная оплата долга ? 80,68

27 707,81

24.08.2021 – 12.09.2021

20

6,5

300

120,07

27 707,81

13.09.2021 – 15.09.2021

3
6,75

300

18,70

27 707,81

15.09.2021 Частичная оплата долга ? 177,50

27 530,31

16.09.2021 – 24.10.2021

39

6,75

300

241,58

27 530,31

25.10.2021 – 16.11.2021

23

7,5

300

158,30

27 530,31

16.11.2021 Частичная оплата долга ? 100,00

27 430,31

17.11.2021 – 19.12.2021

33

7,5

300

226,30

27 430,31

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

435,23

27 430,31

14.02.2022 – 15.02.2022

2
9,5

300

17,37

27 430,31

15.02.2022 Частичная оплата долга ? 4,39

27 425,92

15.02.2022 Частичная оплата долга ? 277,42

27 148,50

16.02.2022 – 17.02.2022

2
9,5

300

17,19

27 148,50

17.02.2022 Частичная оплата долга ? 26,46

27 122,04

18.02.2022 – 27.02.2022

10

9,5

300

85,89

27 122,04

28.02.2022 – 16.03.2022

17

20

300

307,38

27 122,04

16.03.2022 Частичная оплата долга ? 1,00

27 121,04

16.03.2022 Частичная оплата долга ? 3 198,00

23 923,04

16.03.2022 Частичная оплата долга ? 2 394,29

21 528,75

17.03.2022 – 31.03.2022

15

20

300

215,29

21 528,75

01.04.2022 – 01.04.2022 Исключаемый период (1 день)

01.04.2022 Частичная оплата долга ? 3 733,63

17 795,12

02.04.2022 – 22.04.2022 Исключаемый период (21 день)

22.04.2022 Частичная оплата долга ? 1 165,95

16 629,17

23.04.2022 – 06.06.2022 Исключаемый период (45 дней)

06.06.2022 Частичная оплата долга ? 65,32

16 563,85

06.06.2022 Частичная оплата долга ? 7,75

16 556,10

07.06.2022 – 06.07.2022 Исключаемый период (30 дней)

06.07.2022 Частичная оплата долга ? 0,50

16 555,60

07.07.2022 – 08.08.2022 Исключаемый период (33 дня)

08.08.2022 Частичная оплата долга ? 0,11

16 555,49

09.08.2022 – 16.09.2022 Исключаемый период (39 дней)

16.09.2022 Частичная оплата долга ? 142,81

16 412,68

17.09.2022 – 22.09.2022 Исключаемый период (6 дней)

22.09.2022 Частичная оплата долга ? 60,00

16 352,68

23.09.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (9 дней)

02.10.2022 – 14.10.2022

13

7,5

300

53,15

16 352,68

14.10.2022 Частичная оплата долга ? 3,94

16 348,74

15.10.2022 – 20.10.2022

6
7,5

300

24,52

16 348,74

20.10.2022 Частичная оплата долга ? 4 009,81

12 338,93

21.10.2022 – 24.10.2022

4
7,5

300

12,34

12 338,93

24.10.2022 Частичная оплата долга ? 4 009,81

8 329,12

25.10.2022 – 17.11.2022

24

7,5

300

49,97

8 329,12

17.11.2022 Частичная оплата долга ? 0,14

8 328,98

17.11.2022 Частичная оплата долга ? 0,14

8 328,84

18.11.2022 – 21.11.2022

4
7,5

300

8,33

8 328,84

21.11.2022 Частичная оплата долга ? 892,58

7 436,26

21.11.2022 Частичная оплата долга ? 2 492,11

4 944,15

21.11.2022 Частичная оплата долга ? 3 824,68

1 119,47

22.11.2022 – 08.12.2022

17

7,5

300

4,76

1 119,47

08.12.2022 Частичная оплата долга ? 460,00

659,47

09.12.2022 – 28.12.2022

20

7,5

300

3,30

659,47

28.12.2022 Частичная оплата долга ? 659,47

0,00

Пени: 3 083,15

С ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1238 рублей 66 копеек (394 рубля 83 копейки + 843 рубля 83 копейки).

Сумма задолженности: 6884 рубля.

Период просрочки: с 20.01.2020 по 31.12.2020 (347 дней).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

20.01.2020 – 09.02.2020

21

6,25

300

30,12

6 884,00

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6
300

106,01

6 884,00

27.04.2020 – 21.06.2020

56

5,5

300

70,68

6 884,00

22.06.2020 – 22.06.2020

1
4,5

300

1,03

6 884,00

22.06.2020 Частичная оплата долга ? 1,90

6 882,10

22.06.2020 Частичная оплата долга ? 3,59

6 878,51

23.06.2020 – 17.07.2020

25

4,5

300

25,79

6 878,51

17.07.2020 Частичная оплата долга ? 66,23

6 812,28

18.07.2020 – 26.07.2020

9
4,5

300

9,20

6 812,28

27.07.2020 – 08.10.2020

74

4,25

300

71,42

6 812,28

08.10.2020 Частичная оплата долга ? 7,57

6 804,71

09.10.2020 – 06.11.2020

29

4,25

300

27,96

6 804,71

06.11.2020 Частичная оплата долга ? 13,32

6 791,39

07.11.2020 – 08.12.2020

32

4,25

300

30,79

6 791,39

08.12.2020 Частичная оплата долга ? 51,09

6 740,30

09.12.2020 – 15.12.2020

7
4,25

300

6,68

6 740,30

15.12.2020 Частичная оплата долга ? 37,85

6 702,45

16.12.2020 – 22.12.2020

7
4,25

300

6,65

6 702,45

22.12.2020 Частичная оплата долга ? 37,85

6 664,60

23.12.2020 – 31.12.2020

9
4,25

300

8,50

6 664,60

Пени: 394,83

Период просрочки: с 01.01.2021 по 31.12.2022 (546 дней с учетом исключаемых периодов).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2021 – 21.01.2021

21

4,25

300

19,83

6 664,60

21.01.2021 Частичная оплата долга ? 32,17

6 632,43

22.01.2021 – 20.02.2021

30

4,25

300

28,19

6 632,43

20.02.2021 Частичная оплата долга ? 13,25

6 619,18

21.02.2021 – 19.03.2021

27

4,25

300

25,32

6 619,18

19.03.2021 Частичная оплата долга ? 56,77

6 562,41

20.03.2021 – 21.03.2021

2
4,25

300

1,86

6 562,41

22.03.2021 – 13.04.2021

23

4,5

300

22,64

6 562,41

13.04.2021 Частичная оплата долга ? 32,36

6 530,05

14.04.2021 – 25.04.2021

12

4,5

300

11,75

6 530,05

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
300

54,42

6 530,05

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

49,08

6 530,05

26.07.2021 – 13.08.2021

19

6,5

300

26,88

6 530,05

13.08.2021 Частичная оплата долга ? 13,25

6 516,80

14.08.2021 – 23.08.2021

10

6,5

300

14,12

6 516,80

23.08.2021 Частичная оплата долга ? 18,93

6 497,87

24.08.2021 – 12.09.2021

20

6,5

300

28,16

6 497,87

13.09.2021 – 15.09.2021

3
6,75

300

4,39

6 497,87

15.09.2021 Частичная оплата долга ? 41,63

6 456,24

16.09.2021 – 24.10.2021

39

6,75

300

56,65

6 456,24

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

90,39

6 456,24

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

102,44

6 456,24

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

28,62

6 456,24

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

137,73

6 456,24

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 13.12.2022

73

7,5

300

117,83

6 456,24

13.12.2022 Частичная оплата долга ? 510,00

5 946,24

14.12.2022 – 28.12.2022

15

7,5

300

22,30

5 946,24

28.12.2022 Частичная оплата долга ? 4 300,32

1 645,92

29.12.2022 – 31.12.2022

3
7,5

300

1,23

1 645,92

Пени: 843,83

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 1645 рублей 92 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1645 рублей 92 копейки.

За период с 01 января 2023 года по 31 января 2023 года сумма пени составляет в размере 08 рублей 72 копейки:

Сумма задолженности: 1645 рублей 92 копейки.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 31.01.2023 (31 день).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2023 – 16.01.2023

16

7,5

300

6,58

1 645,92

16.01.2023 Частичная оплата долга ?1 074,62

571,30

17.01.2023 – 31.01.2023

15

7,5

300

2,14

571,30

31.01.2023 Частичная оплата долга ?438,72

132,58

31.01.2023 Частичная оплата долга ?132,58

0,00

Пени: 8,72

После 01 января 2023 года поступили платежи: 16 января 2023 года в размере 1074 рубля 62 копейки, 31 января 2023 года в размере 438 рублей 72 копейки, 31 января 2023 года в размере 2546 рублей 70 копеек, 31 января 2023 года в размере 299 рублей 85 копеек, всего в сумме 4359 рублей 89 копеек.

Данные денежные средства судом учитываются в счет погашения задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1645 рублей 92 копейки, транспортного налога за 2022 год в размере 2000 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 293 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 28 декабря 2022 года в размере 420 рублей 97 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 28 декабря 2022 года в размере 4345 рублей 81 копейка, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1238 рублей 66 копеек, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 31 января 2023 года 08 рублей 72 копейки.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафа, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

17 января 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-196/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 15 февраля 2024 года судебный приказ от 17 января 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 13 августа 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 28 декабря 2022 года в размере 4345 рублей 81 копейка;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год за период с 20 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1238 рублей 66 копеек;

- пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 31 января 2023 года 08 рублей 72 копейки,

а всего в сумме 5593 рубля 19 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-496/2025 (2а-4867/2024) (УИД 52RS0006-02-2024-004824-92) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина