Решение № 2А-22/2025 2А-22/2025(2А-505/2024;)~М-478/2024 2А-505/2024 М-478/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-22/2025

УИД 24RS0026-01-2024-000675-07

Дело № 2а-22/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года с. Каратузское

Каратузский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего - судьи Чугунникова Е.В.,

при секретаре судебного заседания Улеевой С.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю) предъявила административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, указав, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...> Сумма земельного налога за 2022 г. по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2023 г. составила 247 руб. 00 коп.

Кроме того административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности иное строение, помещение и сооружение: с кадастровым номером <...> (овощехранилище), с кадастровым номером <...> (раздаточник), с кадастровым номером <...>, расположенных по адресу: <...>. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г. составила 41785 руб. 00 коп.

О необходимости уплаты налогов налогоплательщику заказными письмами направлены налоговые уведомления: <...> от 01 сентября 2022 г., по налогам за 2021 г., <...> от 12 августа 2023 г. по налогам за 2022 г. В установленный законодательством срок недоимка по налогам не уплачена.

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате указанных сумм налогов в установленный срок начислена пени за несвоевременную оплату налогов, с учётом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 3113 руб. 86 коп. за период с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи, с чем налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности <...> от 27 июля 2023 г. со сроком исполнения до 17 ноября 2023 г. До настоящего времени суммы задолженности по налогам в полном объёме не уплачены.

Ссылаясь на данные обстоятельства, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2022 г. в сумме 247 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в сумме 41785 руб. 00 коп., пени, с учётом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 3113 руб. 86 коп., за период с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г.

Представитель административного истца ФИО2 письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 административное исковое заявление признала частично, пояснила, что действительно вступила в наследство и приняла имущество после смерти супруга, в том числе спорные сооружения. Однако полагает, что кадастровая стоимость имущества явно завышена, поскольку сооружения 1975 года постройки, находятся в ветхом состоянии. В связи, с чем не согласна с суммой налогов начисленных за сооружения. Дополнительно пояснила, что кадастровая стоимость объектов налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости не изменялась, с иском об изменении кадастровой стоимости в суд не обращалась. Также просила учесть, что она является пенсионером и находится в тяжёлом материальном положении.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здания, строения, сооружение, помещение.

Согласно с ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. (ч. 2 ст. 403 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Судом, на основании представленных административным истцом материалов, установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости:

- земельного участка с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...>

- иное строение, помещение и сооружение: с кадастровым номером <...> (овощехранилище), с кадастровым номером <...> (раздаточник), с кадастровым номером <...>, расположенных по адресу: <...>.

Указанные обстоятельства административным ответчиком ФИО1 не оспариваются. Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании данных о принадлежности земельного участка и объектов недвижимости и п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом заказными письмами направлены:

- 08 октября 2022 г. налоговое уведомление <...> от 01 сентября 2022 г., в котором был начислен, в том числе заявленный к взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 34473 руб. 00 коп. со сроком уплаты – не позднее 01 декабря 2022 г.;

- 26 сентября 2023 г. налоговое уведомление <...> от 12 августа 2023 г., в котором был начислен земельный налог за 2022 г. в сумме 247 руб. 00 коп. и налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 34812 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 г.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформировано требование <...> по состоянию 24 июля 2023 г. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 6973 руб. 00 коп., со сроком исполнения до 17 ноября 2023 г. Требование направлено заказным письмом 26 сентября 2023 г., что подтверждается списком почтовых отправлений <...>.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку обязанность по уплате налогов не была исполнена, налоговый орган правомерно начислил пени в размере 3113 руб. 86 коп. за период с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г., с учётом входящего сальдо по пене на дату конвертации в Едином налоговом счёте (далее – ЕНС).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В адрес административного ответчика ФИО1 направлено решение <...> о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 12 февраля 2024 г. почтовым отправлением, что подтверждается прилагаемым списком внутренних почтовых отправлений от 16 февраля 2024 г.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, налоговый орган обратился в адрес мирового судьи судебного участка № 42 в Каратузском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени за неисполнение обязанностей по их уплате. Судебный приказ выдан 18 апреля 2024 г. и отменен по заявлению административного ответчика ФИО1 28 июня 2024 г.

С рассматриваемым административным заявлением налоговый орган обратился в Каратузский районный суд 26 ноября 2024 г., то есть с соблюдением 6 месячного срока с момента отмены судебного приказа.

Поскольку административный ответчик не представил доказательств исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2022 г. в сумме 247 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в сумме 41785 руб. 00 коп., пени, с учётом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 3113 руб. 86 коп., за период с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г., либо необходимости освобождения от данной обязанности в предусмотренных законодательством случаях, а также административным ответчиком не представлено доказательств изменения кадастровой стоимости спорных объектов налогообложения (сооружений) вследствие установления их рыночной стоимости и внесении в Единый государственный реестр недвижимости сведений об изменённой кадастровой стоимости, то исковое заявление межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обоснованно и подлежит удовлетворению.

Суд не усматривает оснований для отсрочки или рассрочки исполнения решения суда, поскольку в подтверждение своих доводов о тяжёлом материальном положении административным ответчиком доказательств не представлено, а одна лишь справка о размере получаемой пенсии об этом с достоверностью не свидетельствуют.

Изложенное не препятствует административному ответчику в последующем обратиться в суд с соответствующим заявлением при исполнении решения суда.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию неуплаченная государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<...>) в пользу МИ ФНС России по управлению долгом задолженность по:

- земельному налогу за 2022 год в сумме 247 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 41 785 руб.;

- пене, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС, за период с 01.01.2023 по 14.03.2024 в сумме 3 113 руб. 86 коп.

Реквизиты для перечисления: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Бюджетный счет (ЕКС) № 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, наименование банка получателя: Казначейство России (ФНС России), БИК банка получателя 017003983, КБК 18201061201010000510, УИН 18202455230092158319.

Взыскать с ФИО1 (<...>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Каратузский район в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия в мотивированном виде через Каратузский районный суд Красноярского края.

Председательствующий Е.В. Чугунников

Мотивированное решение суда изготовлено 15 января 2025 г.