Решение № 2А-1674/2017 2А-57/2018 2А-57/2018 (2А-1674/2017;) ~ М-1689/2017 М-1689/2017 от 4 февраля 2018 г. по делу № 2А-1674/2017

№ 2а-57/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2018 года город Тверь

Пролетарский районный суд города Твери в составе:

председательствующего судьи Голосовой Е. Ю.,

при секретаре Харитоновой Г. Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным иском в котором просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 23104 рублей, пени в размере 122 рублей 56 копеек, а всего 23226 рублей 56 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии с гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен: земельный налог за 2014 год в сумме - 23952 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению до 01.10.2015. В ходе уточнения налоговых обязательств должника после даты выставления требования об уплате налога, с налогоплательщика были сняты начисления. На момент обращения в суд с административным исковым заявлением сумма задолженности по земельному налогу составляет 23104 руб. 00 коп. Налогоплательщику были отправлены налоговое уведомление № 669678 от 25.04.2015.г. и требование № 26956 по состоянию на 15.10.2015 со сроком уплаты до 26.01.2016.г. на уплату земельного налога, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции. Ответчиком налог в бюджет не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени по земельному налогу в сумме - 122 руб. 56 коп., в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. Ответчиком налог в бюджет не уплачен. Инспекция обращалась за взысканием данной задолженности, направив в Мировой суд судебного участка № 1 Пролетарского района города Твери заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по земельному налогу. Мировой суд вынес определение от 06.03.2017 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что заявленное требование не является бесспорным. В связи с необходимостью уточнения сведений в отношении налогоплательщика и в связи с большим количеством налогоплательщиков и объемом обрабатываемых документов Инспекцией пропущен срок по уважительной причине. Исходя из ст. 57 Конституции РФ уплата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого. Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, в противном случае нарушаются права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности гражданина. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Несмотря на наличие конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет, ФИО1 до настоящего времени обязанность по уплате налога добровольно не исполнена. Согласно ст. 95 Кодекса административного судоустройства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области просит восстановить пропущенный срок по уважительной причине. Согласно п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области на основании вышеизложенного и в соответствии со ст. ст. 45, 48 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 19, 124, 175, 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации просит восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1 по земельному налогу за 2014 год. Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере - 23104 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере - 122 руб. 56 коп., а всего в сумме - 23226 руб. 56 коп. и обратить на ответчика уплату судебных расходов.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, просил суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин неявки в судебное заседание, не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст.12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьями 388, 389 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390, 392 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, и не оспорено ответчиком, что последний в рассматриваемый период являлся плательщиком земельного налога, поскольку, с 16 мая 2013 года является собственником 1/6 доли в праве на земельные участки с кадастровыми номерами №, расположенные по адресу: <адрес>, а с 01.10.2012 года собственником 1/6 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Как следует из материалов дела, за указанный период по состоянию на 01.10.2015.г. ответчику был начислен земельный налог в общей сумме 23952 рубля. Истцом в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № 669678 от 25.04.2015.г. по состоянию на 01.10.2015 года.

Согласно п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с невыполнением обязательства по уплате налогов в установленные законом сроки в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, пени № 26956 в размере 23952 рубля – земельный налог, 570 руб. 61 коп. – пени по состоянию на 15 октября 2015 года со сроком уплаты до 26.01.2016.г.

В силу ч.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Земельный налог не был уплачен административным ответчиком после истечения срока, установленного налоговым законодательством, а также по истечении срока, установленного в требовании об уплате налога, пени.

В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пеня - санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из материалов дела за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени в сумме 570, 61 рублей за период с 02 октября 2015 года по 15 октября 2015 года, административным истцом ко взысканию заявлены пени в размере 122 руб. 56 коп.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, срок исполнения требования об уплате налога, пени № 26956 направленного административному ответчику, истек 27 июля 2016 года, соответственно, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – до 26 июля 2016 года включительно. Из материалов дела следует, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный законом срок. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пролетарского района города Твери от 14 июня 2016 года заявление налогового органа возращено последнему на основании ст. 199, 123.4 КАС РФ для устранения допущенных нарушений. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пролетарского района города Твери от 06 марта 2017 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском, установленного ст. 48 НК РФ срока обращения в суд. Административное исковое заявление поступило в Пролетарский районный суд города Твери 15 ноября 2017 года, посредством почтового отправления согласно штампу на почтовом конверте 13 ноября 2017 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, в обоснование которого указано, что инспекция обращалась за взысканием данной задолженности, направив в мировой суд судебного участка № 1 Пролетарского района города Твери заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по земельному налогу. Мировой суд вынес определение от 06.03.2017 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что заявленное требование не является бесспорным. В связи с необходимостью уточнения сведений в отношении налогоплательщика и в связи с большим количеством налогоплательщиков и объемом обрабатываемых документов инспекцией пропущен срок по уважительной причине. Имеется ссылка на применение абзаца 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

При этом учитывает, что возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

В силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Положение пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации не применяется, если судом отказано в принятии заявления или заявление возвращено, в том числе в связи с несоблюдением правил о форме и содержании заявления, об уплате государственной пошлины, а также других предусмотренных Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации требований.

Поскольку результатом обращения налогового органа к мировому судье судебного участка №1 Пролетарского района г. Твери в июне 2016 года с заявлением о вынесении судебного приказа стало определение о возвращении данного заявления, то такое обращение вне зависимости от сроков его осуществления, даты получения копии судебного акта, не изменяет порядка исчисления шестимесячного срока для обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, при истечении срока, предусмотренного для обращения в суд статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налогов, пени, недоимки не являются бесспорными, в связи с чем не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства.

Возможность рассмотрения мировым судьей вопроса о восстановлении срока на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей, налогов, пени, штрафа при подаче заявления о вынесении судебного приказа, нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не предусмотрена.

С учетом даты вынесения мировым судьей определения о возврате заявления о выдаче судебного приказа – 14.06.2016, повторного обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа за пределами срока, подача административного искового заявления в суд последовала лишь 13.11.2017, вследствие чего указанный период не может быть признан разумно необходимым налоговому органу для реализации права на обращение с иском в суд.

В силу п. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая решение об отказе в удовлетворении заявленных требований суд находит, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не было, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин, возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки имелась, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд не представлено.

Ссылка административного истца о применении абзаца 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ для восстановления срока обращения в суд не состоятельна, поскольку не подтверждена в ходе рассмотрения дела.

В соответствии с частью 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивированной части решения может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е. Ю. Голосова

Решение в окончательной форме

принято 07 февраля 2018 года.