Решение № 2А-603/2025 2А-603/2025~М-313/2025 М-313/2025 от 10 июня 2025 г. по делу № 2А-603/2025

УИД 09RS0002-01-2025-000453-08

Дело № 2а-603/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2025 года г. Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи – Шнаховой Л.М.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица в общем размере 62925,31рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по КЧР в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, предоставленным ПАО СК «Росгосстрах» ФИО2 получила выплату. Доход в размере 498291,50 рубль в 2019 году. Согласно сведениям, предоставленным АО «ОТП Банк» ФИО2 получила выплату. Доход в размере 11017,57 рублей в 2019 году. Согласно сведениям, предоставленным ПАО СК «Росгосстрах» ФИО2 получила выплату. Доход в размере 348918,50 рублей в 2019 году. НДФЛ при этом определяется налоговым органом в направленном налогоплательщику налоговом уведомлении как произведение суммы дохода и налоговой ставки, составляющей 13 %. В результате сумма НДФЛ подлежащая уплате за налоговый период 2019 год составила 64778 рублей в отношении дохода, полученного от ПАО СК «РОСГОССТРАХ». В результате сумма НДФЛ подлежащая уплате за налоговый период 2019 год составила 1432 рубля в отношении дохода, полученного от АО «ОТП Банк». В результате сумма НДФЛ подлежащая уплате за налоговый период 2019 год составила 45359 рублей в отношении дохода, полученного от ПАО СК «РОСГОССТРАХ». В результате сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период 2019 год составила в сумме 111569 рублей в отношении дохода полученного от ПАО СК «РОСГОССТРАХ», АО «ОТП Банк», ПАО СК «РОСГОССТРАХ». Итого размер НДФЛ составил в сумме 111569 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2020г. по 24.12.2020г. пеня по налогу на доходы физических лиц составила 363,53 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 111 569 руб. В результате задолженность налогоплательщика по НДФЛ за налоговый период 2019 год составила в сумме 111 932,53 руб. (111 569 + 363,53) в том числе в размере 111 569 руб. недоимка, в размере 363,53 руб. пеня. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование(я) от 25.12.2020 (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 29.12.2020г. Однако, налогоплательщиком НДФЛ была частично уплачен в результате остаток недоимки составил в сумме 60 003,20 руб. Таким образом, задолженность налогоплательщика по НДФЛ за налоговый период 2019 год составила в сумме 66 363,73 руб. (60 003,20 + 363,53) в том числе в размере 60 003,20 руб. недоимка, в размере 363,53 руб. пеня. Просит взыскать с ФИО2 задолженность за счет имущества физического лица в размере 66366 рублей 73 копейки, в том числе: по налогам 66003 рубля 20 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 363 рубля 53 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по КЧР не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась.

Статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации регламентировано следующее правило: заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю (пункт 1); сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 2).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное

При таких обстоятельствах, имея сведения о надлежащем извещении ФИО2, о времени и месте судебного заседания, и согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления ФНС России по КЧР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно сведениям, предоставленным ПАО СК «Росгосстрах» ФИО2 получила выплату. Доход в размере 498291,50 рубль в 2019 году.

Согласно сведениям, предоставленным АО «ОТП Банк» ФИО2 получила выплату. Доход в размере 11017,57 рублей в 2019 году.

Согласно сведениям, предоставленным ПАО СК «Росгосстрах» ФИО2 получила выплату. Доход в размере 348918,50 рублей в 2019 году.

НДФЛ при этом определяется налоговым органом в направленном налогоплательщику налоговом уведомлении как произведение суммы дохода и налоговой ставки, составляющей 13 %.

В результате сумма НДФЛ подлежащая уплате за налоговый период 2019 год составила 64778 рублей в отношении дохода, полученного от ПАО СК «РОСГОССТРАХ».

В результате сумма НДФЛ подлежащая уплате за налоговый период 2019 год составила 1432 рубля в отношении дохода, полученного от АО «ОТП Банк».

В результате сумма НДФЛ подлежащая уплате за налоговый период 2019 год составила 45359 рублей в отношении дохода, полученного от ПАО СК «РОСГОССТРАХ».

В результате сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период 2019 год составила в сумме 111569 рублей в отношении дохода полученного от ПАО СК «РОСГОССТРАХ», АО «ОТП Банк», ПАО СК «РОСГОССТРАХ».

Итого размер НДФЛ составил в сумме 111569 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 25.12.2020 (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Налогоплательщиком был частично уплачен НДФЛ в результате остаток недоимки составил в сумме 60003,20 рубля.

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО2 административным истцом – налоговым органом было направлено налоговое уведомление: (номер обезличен) от 01.09.2020, которым ей было предложено в срок установленный законодательством о налогах и сборах, произвести уплату недоимки по налогам за 2019 год в размере 111569 рублей, указанное налоговое уведомление было направлено ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений (номер обезличен).

Судом установлено, что ввиду не уплаты ФИО2 к установленному сроку указанных сумм налога, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено требование: (номер обезличен) от 25.12.2020, которым последней было предложено в срок до 17 февраля 2021 года произвести уплату недоимки по налогам, указанное требование ФИО2 было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные ФИО2 заказными письмами налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем ФИО2 считается уведомленной о наличии у нее соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

В соответствии с нормами подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Нормами части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с нормами части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности)

По общему правилу, в соответствии с нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В тоже время, в соответствии с нормами пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, при этом, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ввиду того, что административным ответчиком ФИО2 в добровольном порядке в срок, установленный требованием, недоимки по налогам в полном объеме уплачены не были, административный истец УФНС России по КЧР обратился к мировому судье судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом обращение за выдачей судебного приказа имело место в срок, установленный нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей в период образования задолженности по налогам.

Первоначально в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обращается с заявлением о взыскании налога в порядке приказного производства, а в случае отмены судебного приказа о взыскании налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, при этом, процедура взыскания налога не может быть начата в случае пропуска указанных сроков на обращение в суд, однако, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о восстановлении таких сроков и суд вправе их восстановить при наличии уважительных причин пропуска срока. При этом указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ввиду того, что административным ответчиком в добровольном порядке в срок, установленный требованием, недоимки по налогам уплачены не были, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом обращение за выдачей судебного приказа имело место в срок, установленный нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района от Карачаево-Черкесской Республики от 15 января 2024 года судебный приказ № 2а-1460/2021 от 30.04.2021г был отменен в связи с представлением ФИО2 соответствующих возражений на судебный приказ.

Исходя из изложенного и требований части 3 статьи 48 НК РФ, согласно которым требование о взыскании налога и пени может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет, приведенный административным истцом – УФНС России по КЧР суд признает обоснованным, арифметически верным и соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд считает необходимым отметить, что удовлетворяя требования истца, суд руководствуется статьей 178 КАС РФ, в соответствии с которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Таким образом, с ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность за счет имущества физического лица в размере 66003 рубля 20 копеек, в том числе: по налогам 66003 рубля 20 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 363 рубля 53 копейки.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено. Расчет суммы задолженности административным ответчиком не оспорен.

В силу ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец обратился в суд в порядке искового производства в данном случае в сроки установленные законом.

На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по налогам за счет имущества физического лица на общую сумму в размере 66366 (шестьдесят шесть тысяч триста шестьдесят шесть) рублей 73 копейки, в том числе:

- по налогам –66003 рубля 20 копеек;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 363 рубля 53 копейки.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика: КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770801001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен ), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Перечисление государственной пошлины произвести по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет получателя 03100643000000018500, кор. счет 40102810445370000059, ОКТМО 91635100, КБК 18210803010011060110.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья подпись Л.М. Шнахова