Решение № 2А-244/2025 2А-244/2025(2А-2991/2024;)~М-2646/2024 2А-2991/2024 М-2646/2024 от 2 июня 2025 г. по делу № 2А-244/2025

№ 2а-244/2025 (№ 2а-2991/2024)

УИД 75RS0023-01-2024-005858-26


РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

3 июня 2025 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что Тай-Си-Чан Е.В. состоит на учёте в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. Тай-Си-Чан Е.В. на праве собственности владеет имуществом, отражённым в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Тай-Си-Чан Е.В. исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 20488 руб., за 2022 год в сумме 20448 руб. Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 81194 руб. 48 коп. и содержало задолженность: по транспортному налогу в размере 67215 руб., в том числе за 2018 год – 5751 руб. 90 коп., за 2019 год – 20488 руб., за 2020 год – 20488 руб., за 2021 год – 20488 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 14 руб.; по пени за просрочку уплаты налога в размере 13964 руб. 58 коп. Транспортный налог за 2021 и 2022 годы Тай-Си-Чан Е.В. не уплатила. В период действия сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Тай-Си-Чан Е.В. начислены пени в размере 8966 руб. 31 коп. Сумма пени в размере 10720 руб. 56 коп., начисленная по ДД.ММ.ГГГГ, принята при переходе в Едином налоговом счёте налогоплательщика. Ввиду неуплаты налогов и пени Тай-Си-Чан Е.В. направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ и ею получено ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика № на сумму задолженности 105 796 руб. 61 коп. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № Черновского судебного района города Читы судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения. Просит взыскать с Тай-Си-Чан Е.В. транспортный налог с физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 40976 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2017-2021 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17399 руб. 10 коп.

Участники процесса в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 148 от 21 ноября 2022 года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в действующей редакции НК РФ пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3 статьи 75 НК РФ в действующей редакции).

В пункте 6 статьи 75 НК РФ (в действующей редакции) указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счёте в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

В судебном заседании установлено, что Тай-Си-Чан Е.В. являлась плательщиком:

- налога на имущество за 2014 год в отношении принадлежащей её 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес>,

- транспортного налога в отношении зарегистрированного на её имя в 2017-2022 годах транспортного средства – автомобиля марки «Мерседес Бенц 1840», государственный регистрационный знак <***>,

а потому она обязана производить оплату соответствующих видов налогов в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Тай-Си-Чан Е.В. начислен налог на имущество за 2014 год в размере 14 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Тай-Си-Чан Е.В. начислен транспортный налог за 2017 год в размере 20 488 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Тай-Си-Чан Е.В. начислен транспортный налог за 2018 год в размере 20 488 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Тай-Си-Чан Е.В. начислен транспортный налог за 2019 год в размере 20 488 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Тай-Си-Чан Е.В. начислен транспортный налог за 2020 год в размере 20 488 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Тай-Си-Чан Е.В. начислен транспортный налог за 2021 год в размере 20 488 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Тай-Си-Чан Е.В. начислен транспортный налог за 2022 год в размере 20 488 руб.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налога на имущество за 2014 год, транспортного налога за 2017-2021 годы Тай-Си-Чан Е.В. начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в сумме 67229 руб. 90 коп., пени в сумме 13 964 руб. 58 коп.

На дату выставления названного требования срок уплаты транспортного налога за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) не наступил, в связи с чем начисления по транспортному налогу за 2022 год не отражены.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ вручено Тай-Си-Чан Е.В. ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с Тай-Си-Чан Е.В. взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Соответствующее решение направлено Тай-Си-Чан Е.В. почтой ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку размер отрицательного сальдо Тай-Си-Чан Е.В. превысил 10000 руб., ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения срока, установленного для исполнения требования (то есть до ДД.ММ.ГГГГ), обратился к мировому судье судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Тай-Си-Чан Е.В. задолженности.

24 января 2024 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ № 2а-267/2024.

Определением мирового судьи от 9 сентября 2024 года судебный приказ № 2а-267/2024 отменён.

5 декабря 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 20488 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 20488 руб.,

а также по пени в сумме 17 399 руб. 10 коп., состоящей из разницы между суммами 19 686 руб. 87 коп. и 2 287 руб. 77 коп.

Сумма 19 686 руб. 87 коп. складывается из:

1) пени в сумме 10 720 руб. 56 коп., начисленных до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- 8 руб. 93 коп. по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (оплата по основному долгу по налогу на имущество в сумме 14 руб. (установленный законом срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ) зачтена из единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ),

- 3598 руб. 80 коп. по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по основному долгу по транспортному налогу в сумме 20488 руб. взыскана принудительно в рамках исполнения судебного приказа № 2а-4758/2019, исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ),

- 2 779 руб. 28 коп. по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по основному долгу по транспортному налогу в сумме 20488 руб. взыскана принудительно в рамках исполнения судебного приказа № 2а-2095/2020, исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ),

- 2 768 руб. 60 коп. по транспортному налогу за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по основному долгу по транспортному налогу в сумме 20488 руб. взыскана принудительно в рамках исполнения судебного приказа № 2а-1124/2021, исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ),

- 1 411 руб. 29 коп. по транспортному налогу за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по основному долгу по транспортному налогу в сумме 20488 руб. взыскана вступившим в с законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Черновского районного суда города Читы от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-251/2025),

- 153 руб. 66 коп. по транспортному налогу за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

2) пени в сумме 8 966 руб. 31 коп., начисленных после ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (на отрицательное сальдо единого налогового счёта).

Сумма 2 287 руб. 77 коп. – пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания по статье 48 НК РФ.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с Тай-Си-Чан Е.В. задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Доводы Тай-Си-Чан Е.В. о том, что транспортное средство снято с регистрационного учёта в 2018 году, опровергаются информацией УГИБДД УМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой автомобиль марки «Мерседес Бенц 1840», государственный регистрационный знак № зарегистрирован на имя Тай-Си-Чан Е.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с Тай-Си-Чан Е.В. подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 20488 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 20488 руб.,

- по пени в сумме 17399 руб. 10 коп.,

всего взыскать 58375 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 3 июня 2025 года.