Решение № 2А-821/2021 2А-821/2021~М-202/2021 М-202/2021 от 4 марта 2021 г. по делу № 2А-821/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 марта 2021 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего - судьи Бородиной С.В.,

при ведении протокола помощником судьи Пивоваровой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело №2а-821/2021 (УИД 62RS0002-01-2021-000511-94) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование заявленных административных исковых требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №1 по Рязанской области по своему месту жительства.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 01 января 2017 года по 29 декабря 2017 года осуществлял предпринимательскую деятельность, но не исполнил в полном объеме свои обязанности по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

За период с 01 января 2017 года по 29 декабря 2017 года ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 23274 рубля 19 копеек.

В связи с частичной оплатой, задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в настоящее время составляет 20733 рубля 05 копеек.

Также период с 01 января 2017 года по 29 декабря 2017 года ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 4565 рублей 32 копейки.

В связи с частичной оплатой, задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в настоящее время составляет 4066 рублей 82 копейки.

За несвоевременную оплату вышеуказанных страховых взносов ФИО1 были начислены пени: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, в сумме 4064 рубля 51 копейка; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в сумме 797 рублей 26 копеек.

Так же в 2014 году административный ответчик являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №.

Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области в 2015 году ФИО1 был начислен земельный налог за 2014 год в общей сумме 362 рубля 00 копеек с указанием срока уплаты до 01 октября 2015 года. Налог был оплачен 30 августа 2019 года.

За несвоевременную уплату земельного налога ФИО1 были начислены пени в сумме 150 рублей 76 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и пени, а также земельного налога и пени по нему налогоплательщику через личный кабинет были направлены требование № 17589 по стоянию на 19 марта 2020 года (получено 20 марта 2020 года) и требование № 64567 по состоянию на 04 декабря 2019 года (получено 15 декабря 2019 года). Срок уплаты по требованиям – 27 апреля 2020 года и 10 января 2020 года соответственно. Однако должник в добровольном порядке не выполнил в установленные сроки указанные обязанности.

Ранее инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани от 10 июля 2020 года судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 29812 рубля 40 копеек, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 20733 рубля 05 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 4064 рубля 51 копейка; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 4 066 рублей 82 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 797 рублей 26 копеек; пени по земельному налогу за 2014 год в размере 150 рублей 76 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Рязанской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от него не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено статьей 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации являются страхователями, в связи с чем, подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда РФ в качестве страхователя.

В соответствии с п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с Письмом ФНС России от 24 октября 2017 года № ГД-4-11/21487@ «Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам» до 31 декабря 2017 года индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере в сумме 23400 рублей 00 копеек и 4590 рублей 00 копеек соответственно.

Согласно п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года №250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ).

Ставка земельного налога установлена Решением Рязанского городского Совета от 24 ноября 2005 года №384-III «Об установлении земельного налога».

Согласно п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 29 декабря 2017 года, но не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

За период с 01 января 2017 года по 29 декабря 2017 года ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 23274 рубля 19 копеек.

В связи с частичной оплатой задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в настоящее время составляет 20733 рубля 05 копеек.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Также период с 01 января 2017 года по 29 декабря 2017 года ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 4565 рублей 32 копейки.

В связи с частичной оплатой, задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в настоящее время составляет 4066 рублей 82 копейки.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

В связи с несвоевременной оплатой вышеуказанных страховых взносов ФИО1 были начислены пени: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, в сумме 4064 рубля 51 копейка; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в сумме 797 рублей 26 копеек.

Представленный административным истцом в материалы административного дела расчет пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Также в судебном заседании установлено, что с 26 февраля 2014 года административный ответчик являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, адрес ориентира: <адрес>.

Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области в 2015 году ФИО1 был начислен земельный налог за 2014 год в сумме 362 рубля 00 копеек с указанием срока уплаты до 01 октября 2015 года. Налог был оплачен 30 августа 2019 года.

Расчет земельного налога за 2014 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

В связи с несвоевременным исполнением административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате земельного налога, налоговым органом были начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в размере 150 рублей 76 копеек.

Представленный административным истцом в материалы административного дела расчет пени по земельному налогу за 2014 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Доказательства исполнения обязанности по уплате страховых взносов, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени по земельному налогу административным ответчиком суду представлены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и пени, а также земельного налога за 2014 года и пени по нему налогоплательщику через личный кабинет были направлены требование №17589 по состоянию на 19 марта 2020 года (получено ответчиком 20 марта 2020 года) и требование №64567 по состоянию на 04 декабря 2019 года (получено ответчиком 15 декабря 2019 года). Срок уплаты по требованиям – 27 апреля 2020 года и 10 января 2020 года соответственно. Однако должник в добровольном порядке не выполнил в установленные сроки указанные требования.

Данные обстоятельства подтверждается копией требования №17589 по стоянию на 19 марта 2020 года, копией требования №64567 по состоянию на 04 декабря 2019 года, принт-скрином страницы личного кабинета налогоплательщика на интернет-сайте ФНС России.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в июле 2020 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

24 июля 2020 года мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани - мирового судьи судебного участка №60 судебного района Московского районного суда г.Рязани от 30 июля 2020 года вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с письменными возражениями административного ответчика ФИО1

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административным истцом при обращении в суд с указанным иском соблюден установленный срок обращения в суд, так как административный иск был направлен почтой истцом 29 января 2021 года в адрес суда и поступил в суд 02 февраля 2021 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1094 рублей 37 копеек, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 20733 (Двадцать тысяч семьсот тридцать три) рубля 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 4064 (Четыре тысячи шестьдесят четыре) рубля 51 копейка.

Взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 4066 (Четыре тысячи шестьдесят шесть) рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 797 (Семьсот девяносто семь) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу за 2014 год в размере 150 (Сто пятьдесят) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1094 (Одна тысяча девяносто четыре) рубля 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Судья

С.В. Бородина