Решение № 2А-597/2018 2А-597/2018~М-560/2018 М-560/2018 от 25 ноября 2018 г. по делу № 2А-597/2018

Дело № 2а-597/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2018 года г.Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Кулагиной Л.Т.,

при секретаре Э.Р. Поздеевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 с учетом уточнений о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до <дата> за 2016 год в сумме 2 187 руб. 02 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до <дата> за период с <дата> по <дата> в сумме 659 руб. 82 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2016 год в сумме 6 730 руб. 16 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с <дата> по <дата> в сумме 4 630 руб. 72 коп., всего 14 207 руб. 72 коп. (л.д.78,79).

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов за 2016 год в установленный срок не исполнена, в связи с чем были начислены пени и направлено требование <номер> от <дата>, срок исполнения требования истек 28.07.2017г. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи от 08.02.2018г. был отменен судебный приказ в связи с поступившими возражениями от ответчика. Налогоплательщику была начислена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС -3 796 руб. 85 коп., частично задолженность уменьшена в связи с поступившими из Пенсионного фонда Российской Федерации сведениями об уменьшении задолженности на сумму 1 609 руб. 83 коп., сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС составляет 2 187 руб. 02 коп. Начислена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 130 275 руб. 60 коп. за непредставление налоговой декларации, данная задолженность была аннулирована в связи с предоставлением налоговой декларации. Начислена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 19 356 руб. 48 коп., частично задолженность уменьшена на сумму 12 626 руб. 32 коп. в связи с поступившими из Пенсионного фонда Российской Федерации сведениями об уменьшении задолженности на данную сумму, сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации составляет 6 730 руб. 16 коп. Вышеуказанные суммы были уплачены плательщиком до обращения инспекции в суд, однако сведения из Пенсионного фонда Российской Федерации поступили уже во время судебного разбирательства (л.д.79,80).

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (почтовое уведомление л.д.76), просят рассмотреть дело без участия представителя (л.д.3,79).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще по адресу регистрации (адресная справка л.д.24, реестр почтовых отправлений л.д. 78 об.), конверт возвращен за истечением срока хранения (почтовый идентификатор л.д.77), ходатайств об отложении дела не поступало, о причинах неявки не сообщил.

На основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием для рассмотрения административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (действует с 01.01.2017) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов (выписка из ЕГРИП л.д.10).

До 01.01.2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В соответствии со ст. 1 и 5 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего до 01.01.2017, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, обязан был уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Согласно ч.1, ч.2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговым органам.

Пунктом 7 ст. 6.1. Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок уплаты страховых взносов за 2016 год с учетом положений п.7 ст. 6.1. Налогового кодекса РФ, наступил <дата>. Как указано в уточненном административном исковом заявлении, обязанность по уплате страховых взносов за 2016 год ФИО1 не исполнил.

Налоговым органом направлялось в адрес налогоплательщика требование <номер> от <дата> о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до <дата> за 2016 год в сумме 3 796 руб. 85 коп. и пени в сумме 753 руб. 85 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2016 года в сумме 19 356 руб. 48 коп. и пени в сумме 4 630 руб. 72 коп. Срок уплаты недоимки и пени определен до <дата> (л.д.4).

Налоговый орган 30.01.2018 (штемпель на конверте л.д.70) обратился к мировому судье судебного участка № 2 г.Аши и Ашинского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов, страховых взносов, пеней, штрафов (л.д.68).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Аши и Ашинского района Челябинской области от 08.02.2018 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.15).

Срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истек 29.01.2018.

Административный истец просит восстановить процессуальный срок, указывая, что в связи с принятием Указа Президента Российской Федерации от 15.01.2016 № 13 "О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования" и совершенствования порядка исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, укрепления платежной дисциплины при осуществлении расчетов с названными фондами, с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации, что повысило нагрузку на налоговые органы. Для осуществления указанных функция налоговому органу потребовалось установить новое программное обеспечение. В связи с необходимостью конвертирования данные налогоплательщиков из одной программы в другую произошел программный сбой и часть данных, передаваемых из Пенсионного фонда Российской Федерации в налоговый орган, была утеряна. Их восстановление потребовало временных затрат, что не может быть поставлено в вину налоговому органу и является уважительной причиной для восстановления пропущенного процессуального срока(л.д.83).

Оценив доводы административного истца, суд с данными доводами соглашается.

С 01 января 2017 года функции администратора страховых взносов от Пенсионного фонда Российской Федерации переданы в Федеральную налоговую службу. "Порядок обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации" утвержден ФНС России N ММВ-23-1/20@, Правлением ПФ РФ N 4И 21.09.2016 (далее Порядок).

Пунктом 3 Порядка предусмотрено, что передаваемая в соответствии с Порядком информация направляется в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации (СКЗИ) с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и заверяется электронной подписью (ЭП). В случае невозможности осуществления межведомственного информационного взаимодействия в электронной форме в связи с неработоспособностью каналов связи допускается направление информации на магнитных носителях с сопроводительным письмом в бумажном виде по совместному решению Отделения ПФР и Управления ФНС России.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что исполнение возложенных на налоговый орган полномочий обусловлено, в том числе, техническим обеспечением, а также незначительность пропуска срока 91 день) суд признает указанные административным истцом причины пропуска процессуального срока уважительными, и полагает возможным восстановить административному истцу пропущенный срок на обращение в суд.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Ашинский городской суд административный истец обратился с административным иском 27.07.2018 (штемпель на конверте л.д.20), то есть в установленный шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа (08.02.2018).

При определении суммы недоимки и пени, подлежащий взысканию с административного ответчика суд исходит из следующего.

Поскольку доказательств уплаты недоимки по страховым взносам и пени административным ответчиком не представлено, требование налогового органа о взыскании недоимки за 2016 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2 187 руб. 02 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2016 года в сумме 6 730 руб. 16 коп., подлежит удовлетворению.

Требование административного истца в части взыскания пени по страховым взносам подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.10.2017 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п 4. ст. 75 Налогового кодекса РФ(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеня за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом представлен уточненный расчет пени, из которого следует, что пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начисляются с <дата> по <дата> на недоимку в сумме 12 456 руб. 31 коп. (л.д.81), в то время как пеня подлежит начислению на недоимку за 2016 год в сумме 3 796 руб. 85 коп.

При таких обстоятельствах суд полагает произвести расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам за 2016 год, срок уплаты которых наступил <дата>.

Пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за период с <дата> по <дата> составят 201 руб. 61 коп. из расчета:

Ставка рефинансирования на <дата> -10,00%, с <дата>- 9,75%, с <дата>-9,25%, с <дата>-9,00%.

С <дата> по <дата>: 3 796,85 х 10,0%:300х60= 75,94

С <дата> по <дата>: 3 796,85 х 9,75%:300х36= 44,42

С <дата> по <дата>: 3 796,85 х 9,25%:300х48= 56,19

С <дата> по <дата>: 3 796,85 х 9,00%:300х22= 25,06

75,94+44,42+56,19+25,06=201,61

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за период с <дата> по <дата> в сумме 4 630 руб. 72 коп. Между тем, доказательств обоснованности взыскания пени в данной сумме административным истцом не представлено. Административным истцом представлен уточненный расчет пени на сумму 1 189 руб. 14 коп. (л.д.82), в то же время суд с данным расчетом согласиться не может, поскольку расчет произведен с <дата>, в то время, как недоимка возникла <дата> (срок уплаты - <дата>).

Пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за период с <дата> по <дата> составят 1 131 руб. 06 коп. из расчета:

Ставка рефинансирования на <дата> -10,00%, с <дата>- 9,75%, с <дата>-9,25%, с <дата>-9,00%.

С <дата> по <дата>: 19 356,48 х 10,0%:300х76= 490,36

С <дата> по <дата>: 19 356,48 х 9,75%:300х36= 226,47

С <дата> по <дата>: 19 356,48 х 9,25%:300х48= 286,48

С <дата> по <дата>: 19 356,48 х 9,00%:300х22= 127,75

490,36+226,47+286,48+127,75=1 131,06

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета. Исходя из размера удовлетворенных исковых требований в сумме 10 249 руб. 85 коп. (2187,02+201,61+6730,16+1131,06=

10 249,85) размер государственной пошлины составит _410 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, место рождения <адрес>, ИНН <номер> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области в доход бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до <дата> за 2016 год в сумме 2 187 руб. 02 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с <дата> по <дата> в сумме 201 руб. 61 коп.,

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2016 год в сумме 6 730 руб. 16 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с <дата> по <дата> в сумме 1 131 руб. 06 коп.,

всего 10 249 руб. 85 коп. (десять тысяч двести сорок девять рублей 85 копеек).

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, место рождения <адрес>, ИНН <номер> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 410 руб. 00 коп. (четыреста десять рублей 00 копеек).

В остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд.

Председательствующий Л.Т. Кулагина