Решение № 2А-2094/2024 2А-2094/2024~М-1034/2024 М-1034/2024 от 8 октября 2024 г. по делу № 2А-2094/2024

Дело № 2а-2094/2024

УИД: 37RS0022-01-2024-001681-77


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 октября 2024 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Орловой С.К.,

при помощнике судьи Ломидзе Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Ивановской области к М.П.Ю. о взысканиизадолженности поналогам, страховым взносам и пени,

у с т а н о в и л :

Управление ФНС России по Ивановской области (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к М.П.Ю. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021 г., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., по транспортному налогу за 2021 г., по страховым взносам ОМС за 2022 г., а также пени.

Требования мотивированы тем, что М.П.Ю. является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. С целью уплаты данных налогов ответчику направлялисьналоговыеуведомления. Однако обязанность по их уплате административный ответчик не исполнил, в связи с чем,налоговыморганом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

Коме того, М.П.Ю., имеющий статус адвоката, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем, в порядке ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщику исчислены суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок не была исполнена, были начислены пени, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате страховых взносов и пени.

Задолженность по налогам за 2014 г. взыскана судебным приказом № от 05.06.2017 г., за 2015 г. – судебным приказом № от 28.08.2017 г. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от 21.10.2019 г., которое окончено 22.11.2019 г. на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением.

Задолженность по налогам за 2016 г. взыскана судебным приказом № № г. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением.

Задолженность по налогам за 2017 – 2018 г.г. и по страховым взносам за 2019 г. взыскана судебным приказом №а-1625/2021. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением.

Задолженность по налогам за 2019 – 2020 г.г. взыскана судебным приказом № от 18.11.2022 г., который определением мирового судьи от 21.12ю.2022 г. был отменен. Решением Фрунзенского районного суда г. №2023 г. по делу №, с М.П.Ю. в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогам за 2019 – 2020 г.г. и по страховым взносам за 2021 г.

В установленный законодательством срок налоги не уплачены.

Также М.П.Ю. является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), и как следствие, он обязан был уплатить НДФЛ за 2019 г. в размере 13 000 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.07.2020 г., за 2019 г. в размере 6500 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.10.2019 г., за 2019 г. в размере 6500 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.01.2020 г.. за 2020 г. в размере 4 руб. 00 коп. по сроку уплаты 12.05.2020 г. за 2020 г. в размере 762 руб. по сроку уплаты 15.07.2020 г.

От М.П.Ю. поступил платеж 17.08.2021 г. в размере 762 руб. 00 коп. в счет погашения задолженности по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2019 г., а также 04.03.2024 г. поступил единый налоговый платеж, который распределился следующим образом: 6500 руб. 00 коп. в счет погашения задолженности по сроку уплаты 15.10.2019 г., 6500 руб. 00 коп. в счет погашения задолженности по сроку уплаты 15.01.2020 г., 12 234 руб. 00 коп. в счет погашения задолженности по сроку уплаты 15.07.2019 г.

Также поступил Единый налоговый платеж 29.03.2024 г. 4руб. 00 коп. в счет погашения задолженности по сроку уплаты 12.05.2020 г., 762 руб. 00 коп. в счет погашения задолженности по сроку уплаты 15.07.2020 г.

Таким образом, М.П.Ю. уплатил задолженность несвоевременно.

В соответствии с п. 1 ч. 4 ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 г. у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 249376 руб. 48 коп., в том числе, по налогам в размере 201428 руб. 07 коп. и по пени в размере 47948 руб. 41 коп. Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 г. № на сумму 309 927 руб. 96 коп. До настоящего времени указанное требование ответчиком не исполнено.

Задолженность суммы отрицательного сальдо составляет 210581 руб. 80 коп., в том числе, налог в размере 178381 руб. 10 коп. и пени в размере 32200 руб. 70 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 126 руб. 00 коп., земельный налог за 2021 г. в размере 744 руб. 00 коп., транспортный налог за 2021 г. в размере 1217 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 20274 руб. 00 коп., страховые взносы ОМС за 2021 – 2022 г.г. в размере 34506 руб. 00 коп., страховые взносы ОПС за 2021 – 2022 г.г. в размере 80084 руб. 03 коп., пени в размере 32200 руб. 70 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ввиду не исполнения налогоплательщиком выставленного требования налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (12.08.2023 г.) о взыскании с М.П.Ю. задолженности суммы отрицательного сальдо, которая составляет 210581 руб. 80 коп., в том числе, налог в размере 178381 руб. 10 коп. и пени в размере 32200 руб. 70 коп., который был вынесен, но впоследствии отменен по заявлению административного ответчика.

Ссылаясь на вышеизложенное, Управление просит взыскать с М.П.Ю.. задолженность:

- по земельному налогу за 2021 г. в размере 744 руб. 00 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 126 руб. 00 коп.;

- по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1217 руб. 00 коп.;

- задолженность по страховым взносам ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб. 0 коп.;

- пени, начисленные на совокупную задолженность с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г., в размере 32 200 руб. 70 коп., а всего общую сумму 43 053 руб. 70 коп.

Протокольным определением Фрунзенского районного суда г. Иваново к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФССП России по Ивановской области.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик М.П.Ю. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Допрошенный ранее, М.П.Ю. суду пояснил, что административные исковые требования Управления не признает в полном объеме по основаниям, изложенным в отзыве на административные исковые требования и дополнениях к нему, из которых следует, что ответчик является адвокатом и пенсионером по выслуге лет, и с 01.01.2020 г. он освобожден от уплаты страховых взносов. Считает, что у него отсутствует задолженность по уплате земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц за 2021 г., поскольку он все оплатил. Также М.П.Ю. заявляет о пропуске налоговым органом предусмотренного законом срока на обращение с иском в суд. Просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Более подробно позиция административного ответчика изложена в письменных возражениях на административный иск и дополнениях к нему.

Представитель заинтересованного лица УФССП России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений не представил.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, который определялся в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере; если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 настоящей статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки начисляется пеня (пункт 1). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Из материалов дела следует и судом установлено, чтоМ.П.Ю. имеет статус адвоката, регистрационный номер в реестре 37/200.

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов налоговым органом выявлена недоимка по уплатеМ.П.Ю.страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за2022 г. в сумме 8766 руб. 00 коп., а также задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за другие периоды.

Возложенную на него ч. 1 ст.45 НК РФобязанность по уплатестраховыхвзносовМ.П.Ю. не исполнил.

Доказательств исполнения указанной обязанности в установленный Законом срок в полном объеме, а также на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст.45, ч. 2 ст.69 НК РФ, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом было направлено ответчику требование № об уплате недоимки постраховымвзносам, пеней штрафов по состоянию на 15.06.2023 г.

Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленном требовании соблюдена, что подтверждается материалами гражданского дела, в совокупности.

На момент рассмотрения дела судом, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за2022 г. в сумме 8766 руб. 00 коп. административным ответчиком не погашена.

Доказательств обратного стороной административного ответчика суду не представлено.

Расчет задолженности по страховым взносам представлен административным истцом в материалы административного дела. Суд, проверив данный расчет, соглашается с ним.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по страховым взносам не уплатил, то ему правомерно начислены пени.

Разрешая требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за2022 г. в сумме 8766 руб. 00 коп. и пени, суд исходит из тех обстоятельств, что М.П.Ю. в указанный период являлся плательщиком страховых взносов, в связи с чем, был обязан производить их уплату. При этом, суд считает, что размер обязательств административного ответчика по уплате обязательных платежей налоговым органом определен правильно.

Довод административного ответчика о том, что у него, как военного пенсионера-адвоката, получающего пенсию по выслуге лет, отсутствует обязанность по уплате страховых взносов и на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, суд считает несостоятельным, исходя из следующего.

Во исполнение постановления Конституционного Суда № 5-П Федеральным законом № 502-ФЗ, вступившим в законную силу 10.01.2021 г., внесены изменения, исключившие из числа страхователей адвокатов, являющихся получателями пенсии по выслуге лет или пенсии по инвалидности в соответствии с ФЗ № 4468-1 и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения,

Тем самым адвокаты из числа военных пенсионеров и приравненных к ним лиц, получающие пенсию в соответствии с Законом № 4468-1, с 10.01.2021 г. освобождены от обязанности лишь по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском в пределах срока, установленного в пункте 4 статьи 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в указанной части.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Законом Ивановской области от 28 ноября 2002 №88-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие с 1 января 2003 г. транспортный налог.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (действующим на момент возникновения спорных правоотношений), которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения ГИБДД МВД России. На них в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ возложена обязанность, в том числе сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 386 пункта 1 статьи 399 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 г. № 600 «О земельном налоге» на территории на территории городского округа Иваново введен земельный налог.

Законом Ивановской области от 18 ноября 2014 г. № 90-ОЗ с 1 января 2015 г. на территории Ивановской области введен налог на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 363, абзацем 3 пункта 1 статьи 397 и пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ определено, что указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363, пункту 4 статьи 397 и пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, аналогичные положения содержит пункт 2 статьи 52 Кодекса.

Судом установлено и подтверждается представленными в материалы дела сведениями из регистрирующих органов, что М.П.Ю. в значимый период на праве собственности принадлежали движимое и недвижимое имущество, указанные в административном иске, и, как следствие, в соответствии со ст.ст. 357, 388 НК РФ, ст.ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. «О налогах на имущество физических лиц», М.П.Ю. являлся плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

На имущество, принадлежащее административному ответчику, налоговым органом в 2021 г. были исчислены налоги, в связи с чем, в целях исполнения налогоплательщиком своих обязанностей по уплате в бюджет обязательных налоговых платежей, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 г. о необходимости уплаты вышеуказанных налогов с указанием сумм недоимок по налогам и срока их уплаты, что подтверждается копией налогового уведомления, где имеются расчеты и данные об объектах налогообложения, находящихся в собственности административного ответчика, периоде взыскания.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, по уплате транспортного и земельного налогов за спорный период в установленный законом срок не исполнена. Согласно расчету, представленному Управлением, суммы задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2021 г. являются правильными.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанным истцом налогам не уплатил, то ему правомерно начислены пени.

Ввиду неуплаты в установленный срок налогов налогоплательщику направлено требование N № от 16.05.2023 г. со сроком исполнения до 15.06.2023 г., которое административным ответчиком не исполнено.

Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленном требовании соблюдена, что подтверждается материалами гражданского дела, в совокупности.

На момент рассмотрения дела судом, задолженность по налогам в указанном размере административным ответчиком не погашена.

Доказательств обратного стороной административного ответчика суду не представлено.

Расчет задолженности по налогам за 2021 г. и пени представлен административным истцом в материалы административного дела. Суд, проверив данный расчет, соглашается с ним.

Неисполнение указанного требования явилось основанием для обращения УФНС России по Ивановской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей судебного участка № Фрунзенского судебного района г. Иваново 06.09.2023 г., а впоследствии отменен определением от 20.10.2023 г. на основании заявления административного ответчика, что послужило основанием для обращения с административным иском.

Разрешая требования налогового органа о взыскании недоимки по налогам за 2021 г., а также пени, суд исходит из тех обстоятельств, что административный ответчик в указанный период являлся налогоплательщиком, в связи с чем, был обязан производить уплату налогов. При этом, суд считает, что размер обязательств административного ответчика по уплате обязательных платежей налоговым органом определен правильно.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском в пределах срока, установленного в пункте 4 статьи 48 НК РФ (в прежней редакции пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Как следует из административного иска задолженность суммы отрицательного сальдо составляет 210581 руб. 80 коп., в том числе, налог в размере 178381 руб. 10 коп. и пени в размере 32200 руб. 70 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 126 руб. 00 коп., земельный налог за 2021 г. в размере 744 руб. 00 коп., транспортный налог за 2021 г. в размере 1217 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 20274 руб. 00 коп., страховые взносы ОМС за 2021 – 2022 г.г. в размере 34506 руб. 00 коп., страховые взносы ОПС за 2021 – 2022 г.г. в размере 80084 руб. 03 коп., пени в размере 32200 руб. 70 коп.

Как следует из расчета, предоставленного налоговым органом, по состоянию сумма пеней в размере 32200 руб. 70 коп. состоит из сумм пеней на задолженность по земельному налогу за 2014 – 2021 г.г., по налогу на имущество за 2014 – 2021 г.г., по транспортному налогу за 2014 – 2021 г.г., по налогу на доходы физических лиц по срокам уплаты в 2018 – 2020 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018 – 2022 г.

Решением налогового органа № от 08.08.2024 г. с М.П.Ю. взыскана задолженность за счет имущества должника в размере 210 329 руб. 01 коп

Кроме того, судом установлено, что 04.02.2020 г. мировым судьей судебного участка № Фрунзенского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ № о взыскании с М.П.Ю. задолженности по транспортному налогу за 2017 г., земельному налогу за 2017 г. и по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., а также задолженность по страховым взносам по сроку уплаты 09.01.2019 г. и пени.

Решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 16.09.2020 г. по делу N №, вступившим в законную силу, с М.П.Ю. в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 5 600 руб. 00 коп., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу, за период с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 г. в размере 107 руб. 05 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 85 руб. 02 коп., задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 1204 руб. 00 коп., пени, начисленные на задолженность по земельному налогу, за период с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 г. в размере 23 руб. 02 коп., а всего общая сумма 7 019 руб. 09 коп.

Решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 27.01.2022 г. по делу N №, вступившим в законную силу, с М.П.Ю. в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за2020 г. в размере 32 448 руб. 00 коп., на обязательное медицинское страхование за2020 г. в размере 8 426 руб. 00 коп., пени на недоимку по взносам на обязательное медицинское страхование за период с01.01.2021 г. по17.01.2021 г. в размере 20 руб. 29 коп., пени на недоимку по взносам на обязательное пенсионное страхование за период с01.01.2021 г. по17.01.2021 г. в размере 78 руб. 15 коп., а также с административного ответчика в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина.

Решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 10.11.2023 г. по делу N №, вступившим в законную силу, с М.П.Ю. в пользу налогового органа взыскана недоимка по транспортному налогу за2019 г. в размере 2920,0 рублей, за2020 г. в размере 2920,0 рублей, пени по транспортному налогу за2019 г. за период с02.12.2020 г. по08.02.2021 г. в размере 28,54 рублей, за2020 г. за период с 02.12.2021 г. по15.12.2021 г. в размере 10,22 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за2019 г. в размере 330,0 рублей, за2020 г. в размере 275,0 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за2019 г. за период с 012.12.2020 г. по08.02.2021 г. в размере 3,23 рублей, за2020 г. за период с 02.12.2021 г. по15.12.2021 г. в размере 0,96 рублей; недоимка по земельному налогу с физических лиц за2019 г. в размере 1785,0 рублей, за2020 г. в размере 1785,0 рублей, пени по земельному налогу за2019 г. за период с 02.12.2020 г. по08.02.2021 г. в размере 17,45 рублей, пени за2020 г. за период с 02.12.2021 г. по15.12.2021 г. в размере 6,25 рублей; недоимка по взносам на обязательное пенсионное страхование за2021 г. в размере 785,03 рублей, недоимка по взносам на обязательное медицинское страхование за2021 г. в размере 8426,0 рублей, пени на недоимку по взносам на обязательное медицинское страхование за период с11.01.2022 г. по13.01.2022 г. в размере 7,16 рублей, а также с административного ответчика в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 772,0 рублей.

Также, из административного иска следует, что задолженность по налогам за 2014 г. взыскана судебным приказом №а-№ от 05.06.2017 г., за 2015 г. – судебным приказом № 28.08.2017 г. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от 21.10.2019 г., которое окончено 22.11.2019 г. на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением.

Вместе с тем, из сведений, представленных мировым судьей судебного участка № Фрунзенского судебного района г. Иваново, следует, что согласно ПИ «Амирс» заявление о вынесении судебного приказа поступило 22.08.2017 г., судебный приказ № вынесен 28.08.2017 г. 18.11.2019 г. мировому судье поступило заявление об отмене данного судебного приказа. В настоящее время указанное административное дело уничтожено в связи с истечением срока хранения.

Задолженность по налогам за 2016 г. взыскана судебным приказом № г. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением.

Задолженность по налогам за 2017 – 2018 г.г. и по страховым взносам за 2019 г. взыскана судебным приказом №. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением.

Вместе с тем, из сведений, представленных мировым судьей судебного участка № Фрунзенского судебного района г. Иваново, следует, что согласно ПИ «Амирс» административные дела № и №а-№ мировым судьей судебного участка № Фрунзенского судебного района г. Иваново не рассматривалось.

Также из административного иска следует, что 17.08.2021 г. от М.П.Ю. поступил платеж в размере 762 руб. 00 коп. в счет погашения задолженности по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2019 г., а также 04.03.2024 г. поступил единый налоговый платеж, который распределился следующим образом: 6500 руб. 00 коп. в счет погашения задолженности по сроку уплаты 15.10.2019 г., 6500 руб. 00 коп. в счет погашения задолженности по сроку уплаты 15.01.2020 г., 12 234 руб. 00 коп. в счет погашения задолженности по сроку уплаты 15.07.2019 г.

Также поступил Единый налоговый платеж 29.03.2024 г. 4руб. 00 коп. в счет погашения задолженности по сроку уплаты 12.05.2020 г., 762 руб. 00 коп. в счет погашения задолженности по сроку уплаты 15.07.2020 г.

Разрешая вопрос о возможности взыскания с М.П.Ю. пени за неуплату задолженности по земельному налогу за 2014 – 2018 г.г., по налогу на имущество за 2014 – 2018 г.г., по транспортному налогу за 2014 – 2018 г.г. и по НДФЛ, суд исходит из следующего.

Статьи 46, 47 НК РФ регламентируют взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах, а также другого имущества налогоплательщика (плательщика сборов) организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках и разрешают указанное взыскание без обращения налоговых органов в суд.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, посредством обращения налогового органа в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, М.П.Ю. имел недоимку по земельному налогу за 2014 – 2018 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2018 г.г. и по транспортному налогу за 2014 – 2018 г.г., а также по НДФЛ.

Пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2014 – 2018 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2018 г.г., по транспортному налогу за 2014 – 2018 г.г. и по НДФЛ также включены налоговым органом в ЕНС, и, соответственно, в требование налогового органа № от 16 мая 2023 г. Вместе с тем, оснований для включения пени, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2014 – 2018 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2018 г.г. и по транспортному налогу за 2014 – 2018 г.г., по НДФЛ в ЕНС не имелось (подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суд считает, что данные требования заявлены с пропуском срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с налогоплательщика пени за неуплату задолженности по земельному налогу за 2014 – 2018 г.г., по налогу на имущество за 2014 – 2018 г.г., по транспортному налогу за 2014 – 2018 г.г. и по НДФЛ по срокам уплаты в 2018 - 2020 г.г.

Следовательно, с административного ответчика в пользу Управления подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 744 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 126 руб. 00 коп.; по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1217 руб. 00 коп.; задолженность по страховым взносам ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб. 0 коп.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам, в размере 17 744 руб. 90 коп., пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 – 2021 г.г., в размере 369 руб. 75 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2021 г., в размере 64 руб. 48 коп., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 – 2021 г.г., в размере 604 руб. 85 коп., а всего общая сумма 29 636 руб. 08 коп.

Таким образом, административные исковые требования Управления подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с М.П.Ю. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 089 руб. 08 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Управления ФНС России по Ивановской области к М.П.Ю. о взысканиизадолженности поналогам, страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с М.П.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления ФНС России по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 744 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 126 руб. 00 коп.; по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1217 руб. 00 коп.; задолженность по страховым взносам ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб. 0 коп.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам, в размере 17 744 руб. 90 коп., пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 – 2021 г.г., в размере 369 руб. 75 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2021 г., в размере 64 руб. 48 коп., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 – 2021 г.г., в размере 604 руб. 85 коп., а всего общую сумму 29 636 руб. 08 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления ФНС России по Ивановской области к М.П.Ю. о взысканиизадолженности поналогами пени отказать.

Взыскать с М.П.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 089 руб. 08 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: /С.К. Орлова/

Решение изготовлено в окончательной форме 09 января 2025 года.

Судья: /С.К. Орлова/