Решение № 2А-667/2024 2А-667/2024~М-581/2024 М-581/2024 от 26 сентября 2024 г. по делу № 2А-667/2024

УИД 36RS0026-01-2024-002193-03 Дело № 2а-667/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Острогожск 27 сентября 2024 года

Острогожский районный суд Воронежской области в составе

Председательствующего судьи Вострокнутовой Н.В.,

при секретаре Поляковой А.В.,

с участием в судебном заседании административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИ ФНС №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени. В заявлении указано, что ответчиком не уплачен, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в городских поселений за 2022 год в размере 11521 рубль, пеня в размере 2283,23 рубля с 01.01.2023 по 14.04.2023, на общую сумму 13804,27 рубля. В адрес ФИО1 было направлено требование от 23.07.2023 № 26255, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок которое ответчик не исполнил. Мировым судьей судебного участка №2 Острогожского судебного района Воронежской области 21.03.2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, взносам и пени, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №2 в Острогожском районе от 02.04.2024 по заявлению налогоплательщика. Просит взыскать с ФИО1 задолженность налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в городских поселениях за 2022 год в размере 11521 рубль, пеню в размере 2283,23 рубля за период с 01.01.2023 по 14.04.2023, на общую сумму 13804,27 рубля.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении административных исковых требований отказать, так как налоговый орган незаконно засчитывал суммы уплаченных налогов в счет задолженности за предыдущие периоды.

Представитель административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, согласно заявлению МИ ФНС №14 по Воронежской области просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), с учетом нения административного ответчика ФИО1, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области.

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскание недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до 01 января 2017 года, разрешаются в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 400, 388, 357 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, представляемым органам государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, должник имеет в собственности объекты налогообложения, указанные е налоговых уведомлениях, направляемых налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ квартира по адресу <адрес>, автозаправочная станция по адресу: <адрес><адрес>.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Направление уведомления подтверждается заказным реестром, либо скрином с личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. ст. 363, 397,409 НК РФ срок уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом призвался календарный год

В соответствии с положениями ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Как установлено пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

При этом, в соответствии с положениями п. 8 ст. 69 и п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ, правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в городских поселениях, за 2022 год составил 11521 рубля.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №117366125 от 29.07.2023 года, предложено оплатить имеющуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 11521 рубль.

Кроме того, инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование от 23.07.2023 № 26255 со сроком исполнения требования до 01.12.2023 года.

В установленный срок указанное требование исполнено не были.

Согласно, ответа на запрос, МИФНС №14 по Воронежской области указывает, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 вводится в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» Налогового кодекса Российской Федерации.

Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

В 2023 году всем налогоплательщикам открыт ЕНС — единый налоговый счет. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов с формированием итогового сальдо расчетов.

С 01.01.2023 суммы, отраженные на ЕНС в составе ЕНП, распределяются в строго определенной последовательности по правилам, прописанным в Налоговом кодексе.

Очередность списания денег с ЕНС установлена пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) текущая обязанность по НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Произведенная ФИО1 уплата в сумме -11 521 руб. от 09.11.2023года, была зачтена в уплату страховых взносов: 2077,58 руб. - страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, 9443,42 руб. - страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 02.04.2024 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 21.03.2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате, налога на имущество физических лиц, пени в связи с подачей должником возражений.

Недоимка по страховым взносам, пени, задолженность по налогу на имущество физических лиц до настоящего времени не погашена.

Суд считает несостоятельными доводы административного ответчика ФИО1, о том, что налоговый орган незаконно засчитывал суммы уплаченных налогов в счет задолженности за предыдущие периоды.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введено понятие единого налогового счета.

На основании пунктов 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, налоговый орган имел право зачисления поступивших налоговых платежей в порядке, установленном указанными выше нормами.

С административным иском в суд о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец обратился 22.07.2024 года, исходя из даты определения суда об отмене судебного приказа – 02.04.2024 года, последний день для подачи административного искового заявления в суд считается – 02.09.2024 года. Таким образом, административным истцом не был пропущен 6-ти месячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В связи с вышеизложенным административные исковые требования МИФНС №14 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, взносам подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В силу п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из указанного следует, что в соответствие с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 552 рубля 17 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 11521 рубль 00 копеек, пени в размере 2283 рубля 27 копеек за период с 01.01.2023 по 14.04.2023.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Острогожского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 552 рубля 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Острогожский районный суд Воронежской области.

Председательствующий подпись Н.В. Вострокнутова

Мотивированное решение изготовлено 04.10.2024 года.