Решение № 2А-1319/2024 2А-1319/2024~М-280/2024 М-280/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-1319/2024

Дело № 2а-1319/2024

УИД 21RS0023-01-2024-000711-36


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2024 года г.Чебоксары

Ленинский районный суд г. Чебоксары в составе председательствующего судьи Евстафьева В.В.

при секретаре судебного заседания – помощнике судьи Чмиль Н.В.,

с участием представителя истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС по Чувашской Республике к ФИО3 о взыскании налоговой задолженности,

у с т а н о в и л :

Изначально административный истец обратился с иском к ответчику с требованием о взыскании налоговой задолженности в общем размере 3 311 737.49 рублей, в том числе:

-налог на доходы физических лиц за 2016-2018 года в размере 3 202 043,49 рублей;

-штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 40 696,00 рублей;

штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 68 998,00 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что в отношении ФИО3 (далее - ФИО3, налогоплательщик) Инспекцией ФНС по адрес (правопреемником которой является административный истец) проведена выездная налоговая проверка на основании решения ----- от дата, в результате которой вынесено решение ----- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата (далее-решение).

На основании вышеуказанного решения ФИО3 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в виде штрафов, в общей сумме 842 765 рублей (с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность).

На основании решения ФИО3 предложено уплатить налог на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2016, 2017, 2018, налог на доходы физических лиц за 2016, 2017, 2018, страховые взносы за 2017, 2018 в общей сумме 17 195 832,14 рублей и соответствующие пени в размере 4 295 224,14 рублей.

ФИО3 решение ----- от дата обжаловано в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике. Управление оставило апелляционную жалобу без удовлетворения.

Не согласившись с решением, ФИО3 обратилась в Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии с заявлением о признании его недействительным.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии по делу № ----- от дата заявление ФИО3 удовлетворено частично.

Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии признал недействительным решение Инспекции в части привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа по и. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 41 452 рублей, за 2018 год в размере 69 508 рублей, налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года в размере 38 083 рублей, за 3 квартал 2018 года в размере 50 658 рублей, за 4 квартал 2018 года в размере 13 901 рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 103 811 рублей, по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года в размере 75 987 рублей, за 4 квартал 2018 года в размере 20 852 рублей, предложения уплатить налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 15 683 рублей, за 2017 год в размере 15 132 рублей, за 2018 год в размере 10 174 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 10 207,26 рублей. В остальной части в удовлетворении заявления ФИО3 отказано.

ФИО3 не согласившись с решением Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии, обратилась с апелляционной жалобой в Первый арбитражный апелляционный суд, адрес. Первый арбитражный апелляционный суд постановил: «решение Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии от дата по делу № ----- оставить без изменения».

ФИО3, не согласившись с решением Первого арбитражного апелляционного суда, обратилась с кассационной жалобой в Арбитражный суд Волго- Вятского округа. Арбитражный суд Волго-Вятского округа постановил: «решение Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии от дата и постановление Первого арбитражного апелляционного суда от дата по делу № ----- оставить без изменения, кассационную жалобу индивидуального предпринимателя ФИО3 - без удовлетворения».

ФИО3, не согласившись с решением Арбитражного суда Волго- Вятского округа, обратилась с кассационной жалобой на решение Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии от дата, постановление Первого арбитражного апелляционного суда от дата и постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от дата по делу № -----. Верховный Суд Российской Федерации определил: «отказать индивидуальному предпринимателю ФИО3 в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации».

Таким образом, на основании решения ----- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата, с учетом уменьшения, произведенного по решению Арбитражного суда Чувашской Республики от дата по делу № ------ ФИО3 начислено и предложено уплатить:

-налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 696 139,00 рублей;

-налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1 627 824,00 рублей;

-налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 759 941,00 рублей;

-штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 40 696,00 рублей;

-штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 68 998,00 рублей.

С учетом частичного погашения сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016-2018 года составляет 3 202 043,49 руб.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ФИО3 с дата зарегистрирована в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика». Требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику посредством информационного ресурса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании ----- от дата направлено ФИО3

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с и. 4 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

дата мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО3 в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определением от дата судебный приказ отменен, что явилось основанием для обращения в суд с данным иском.

В судебном заседании представитель административного истца представила суду уточненное исковое заявление с уточнением размера задолженности, так как административный ответчик к настоящему времени погасил часть задолженности. Поддержала иск по указанным в иске основаниям.

В уточненном исковом заявлении административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 109 694,00 рублей, в том числе:

-штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 40 696,00 рублей;

-штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 68 998,00 рублей.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, отзыва на иск не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело по представленным доказательствам.

Суд, обсудив доводы административного истца, изучив представленные в дело письменные доказательства, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

К указанному выводу суд приходит на основании следующего.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги (ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3, подп. 1 п.1 ст. 23 НК РФ).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что в отношении ФИО3 ИФНС по г. Чебоксары проведена выездная налоговая проверка в результате которой вынесено решение ----- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата (далее-решение).

На основании вышеуказанного решения ФИО3 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в виде штрафов, в общей сумме 842 765 рублей (с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность).

На основании решения ФИО3 предложено уплатить налог на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2016, 2017, 2018, налог на доходы физических лиц за 2016, 2017, 2018, страховые взносы за 2017, 2018 в общей сумме 17 195 832,14 рублей и соответствующие пени в размере 4 295 224,14 рублей.

ФИО3 подана апелляционная жалоба на решение ----- от дата в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике. Управление оставило апелляционную жалобу без удовлетворения.

Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии признал недействительным решение Инспекции в части привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа по и. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 41 452 рублей, за 2018 год в размере 69 508 рублей, налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года в размере 38 083 рублей, за 3 квартал 2018 года в размере 50 658 рублей, за 4 квартал 2018 года в размере 13 901 рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 103 811 рублей, по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года в размере 75 987 рублей, за 4 квартал 2018 года в размере 20 852 рублей, предложения уплатить налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 15 683 рублей, за 2017 год в размере 15 132 рублей, за 2018 год в размере 10 174 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 10 207,26 рублей. В остальной части в удовлетворении заявления ФИО3 отказано.

ФИО3 не согласившись с решением Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии, обратилась с апелляционной жалобой в Первый арбитражный апелляционный суд, адрес. Первый арбитражный апелляционный суд постановил: «решение Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии от дата по делу № ----- оставить без изменения».

ФИО3, не согласившись с решением Первого арбитражного апелляционного суда, обратилась с кассационной жалобой в Арбитражный суд Волго- Вятского округа. Арбитражный суд адрес постановил: «решение Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии от дата и постановление Первого арбитражного апелляционного суда от дата по делу № ----- оставить без изменения, кассационную жалобу индивидуального предпринимателя ФИО3 - без удовлетворения».

ФИО3, не согласившись с решением Арбитражного суда Волго- Вятского округа, обратилась с кассационной жалобой на решение Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии от дата, постановление Первого арбитражного апелляционного суда от дата и постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от дата по делу № -----. Верховный Суд Российской Федерации определил: «отказать индивидуальному предпринимателю ФИО1 в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации».

Таким образом, на основании решения ----- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата, с учетом уменьшения, произведенного по решению Арбитражного суда Чувашской Республики от дата по делу -----, ФИО3 начислено и предложено уплатить:

-налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 696 139,00 рублей;

-налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1 627 824,00 рублей;

-налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 759 941,00 рублей;

-штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 40 696,00 рублей;

-штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 68 998,00 рублей.

С учетом частичного погашения сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016-2018 года составляла 3 202 043,49 руб..

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" устанавливает возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с и. 3 ст. 69 НК РФ исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ФИО3 с дата зарегистрирована в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика». Требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику посредством информационного ресурса.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком произведена частичная погашение задолженности, в связи с чем, административным истцом исковые требования были уточнены.

В уточненном исковом заявлении административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 109 694,00 рублей, в том числе:

-штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 40 696,00 рублей;

-штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 68 998,00 рублей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании ----- от дата направлено ФИО3

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с и. 4 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

дата мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО3 в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определением от дата судебный приказ отменен.

Задолженность до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Кодекса административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное исковое заявление подано в суд в установленный срок – дата.

Таким образом, условия для обращения в суд для взыскания задолженности по налогам соблюдены.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования УФНС по Чувашской Республике подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

р е ш и л :

Взыскать с ФИО3 -----) задолженность в общем размере 109 694,00 рублей, в том числе:

-штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 40 696,00 рублей;

-штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 68 998,00 рублей.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области,

г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020. КПП получателя: 770801001

Код налогового органа: 9967

КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО3 (-----) государственную пошлину в бюджет г. Чебоксары в размере 3 393,88 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Ленинский районный суд г.Чебоксары.

Судья В.В. Евстафьев

Мотивированное решение

изготовлено 02.07.2024

копия верна судья: