Решение № 2А-5308/2019 2А-5308/2019~М-4859/2019 М-4859/2019 от 8 июля 2019 г. по делу № 2А-5308/2019

дело № 2а-5308/2019

УИД 03RS0003-01-2019-005641-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2019 года город Уфа

Кировский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Курамшиной А.Р.,

при секретаре Касимовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 40 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) неуплаченную недоимку по транспортному налогу в размере 3 920 руб., пени в размере 103,47 руб., на общую сумму в размере 4 023,47 руб.

В судебное заседание, назначенное на 09 июля 2019 года, стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены заранее и надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по делу.

Суд, изучив и оценив материалы дела №2а-5308/2019, истребованные из мирового суда материалы дела №2а-2070/2018, приходит к следующему.

В соответствии с частями 8, 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 и 8 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ч. ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом ч. 1 ст. 70 НК предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1, имея в собственности объекты налогообложения, является налогоплательщиком транспортного налога.

Объектами налогообложения согласно предъявленному административному иску являются:

т/с ГАЗ 3302 А 515 РХ 102 (налоговый период - 2015, база –140, доля - 1, ставка - 35, количество месяцев - 12/12, исчисленная сумма – 4900 руб.)

т/с ВАЗ 21099 Е 555 УС 02 (налоговый период - 2015, база – 70, доля - 1, ставка - 12, количество месяцев - 12/12, исчисленная сумма – 1750 руб.)

т/с ВАЗ 2103 К 038 ХА 02 (налоговый период - 2015, база – 75, доля - 1, ставка - 25, количество месяцев - 12/12, исчисленная сумма – 1800 руб.)

т/с Мазда 3 К 268 ТР 102 (налоговый период - 2015, база – 104,70, доля - 1, ставка - 35, количество месяцев - 12/12, исчисленная сумма – 3665 руб. (льгота)).

Всего 8450 руб. за 2015 год.

т/с ГАЗ 3302 А 515 РХ 102 (налоговый период - 2016, база –140, доля - 1, ставка - 35, количество месяцев - 12/12, исчисленная сумма – 4900 руб.)

т/с ВАЗ 21099 Е 555 УС 02 (налоговый период - 2016, база – 70, доля - 1, ставка - 12, количество месяцев - 11/12, исчисленная сумма – 1604 руб.)

т/с ВАЗ 2103 К 038 ХА 02 (налоговый период - 2016, база – 75, доля - 1, ставка - 25, количество месяцев - 12/12, исчисленная сумма – 1800 руб.)

т/с Мазда 3 К 268 ТР 102 (налоговый период - 2016, база – 104,70, доля - 1, ставка - 35, количество месяцев - 12/12, исчисленная сумма – 3665 руб. (льгота)).

Всего 8304 руб. за 2016 год.

В 28.11.2016 году ФИО1 оплачено 6490 руб.,

27.11.2017 году – 1800 руб., остаток неисполненной части – «+1444 руб.».

27.11.2017 году – 1604 руб.

28.11.2017 году – 2940 руб., остаток неисполненной части – «-5364 руб.».

Итого начислено налогов за 2015 и 2016 годы - 16 754 руб.

Оплачено 12834 руб.

Задолженность по транспортному налогу согласно ответу налогового органа от 02.07.2019 года за исх. № 15-15/15031 составила: за 2015 год - 1960 руб., за 2016 год- 1960 руб.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 32,52 НК РФ, межрайонная ИФНС № 40 по РБ известила административного ответчика о сумме и сроках уплаты налога, направив 03.10.2016 года налоговое уведомление № 78324459 от 27.09.2016 года об уплате налога за 2015 год в сумме 8 450 руб. (сроком уплаты до 01.12.2016 года), что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В связи с неуплатой налогов и сборов за 2015 год в добровольном порядке, в адрес административного ответчика 11.02.2017 года направлено требование № 1218 от 08.02.2017 года об уплате налога (сроком уплаты до 29.03.2017 года).

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, заявление о взыскании задолженности за 2015 год налоговым органом было подано в мировой суд только 27.09.2018 года, то есть спустя 1,5 года после наступления срока уплаты, установленного требованием № 1218 от 08.02.2017 года.

Положением абзаца второго пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Вместе с тем, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании задолженности по налогу и пени за 2015 год, суд первой инстанции приходит к выводу о том, что налоговым органом был нарушен порядок и сроки направления в суд заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налога и пени за 2015 год, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искав указанной части.

Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи заявления в мировой суд в установленный законом срок, административным истцом не приведено.

Руководствуясь ст.ст. 32,52 НК РФ, межрайонная ИФНС № 40 по РБ известила административного ответчика о сумме и сроках уплаты налога, направив 23.10.2017 года налоговое уведомление № 23465207 от 13.10.2017 года об уплате налога за 2016 год в сумме 8 304 руб. (сроком уплаты до 01.12.2017 года), что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В связи с неуплатой налогов и сборов за 2016 год в добровольном порядке, в адрес административного ответчика 21.02.2018 года направлено требование № 9043 от 14.02.2018 года об уплате налога (сроком уплаты до 04.04.2018 года).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд 27.09.2018 года.

В связи с поступившим возражением, определением мирового судьи судебного участка №8 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 11 апреля 2019 года судебный приказ мирового судьи от 27 сентября 2018 года о взыскании задолженности с должника отменен.

06 июня 2019 года налоговым органом было направлено в районный суд административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика неуплаченной суммы и пени по налогам и сборам.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд административным истцом с административным иском о взыскании задолженности за 2016 года не пропущен.

Расчет налога (приведен выше) и пени (в размере 75,92 руб.) по требованию № 90432 (налоговый период 2016 год) судом проверен, суд признает его верным.

Между тем, данными об оплате задолженности по налогам и сборам суд не располагает, административный ответчик суду не представил.

Таким образом, требования инспекции подлежат удовлетворению частично.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №40 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании неуплаченной недоимки по транспортному налогу в размере 3 920 руб., пени в размере 103,47 руб., на общую сумму в размере 4 023,47 руб. удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 40 по Республике Башкортостан задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1960 руб., пени в размере 75,92 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Уфы.

Судья А.Р. Курамшина