Решение № 2А-1480/2020 2А-1480/2020~М-1339/2020 М-1339/2020 от 7 октября 2020 г. по делу № 2А-1480/2020

Дело № 2а-1480/2020

55RS0026-01-2020-001892-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Полоцкой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Ковтюх А.Н.,

при помощнике судьи Первых А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 08 октября 2020 года дело по административному исковому заявлению Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 налоговой службы по Октябрьскому административному округу <адрес> обратилась в Омский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО2 является плательщиком налогов. Налоговым периодом согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год.

На основании расчета по земельному налогу за 2017 год налогоплательщику доначислена сумма налога к доплате в размере 6088 рублей за земельные участки с кадастровыми номерами №, а также №.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ за неуплату налогов в срок, установленный законодательством, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам, пени требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в границах сельских поселений за 2017 год на сумму 6088 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанностей по уплате земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 78 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно электронной карточки расчета с бюджетом задолженность по данному требованию составила:

земельный налог в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 6088 руб.;

пени за несвоевременное исполнение обязанностей по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 1017 год в размере 78 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ судом вынесен судебный приказ. Согласно определению мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

Просит взыскать с ФИО2 в свою пользу: задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2017 год на сумму 6088 руб.; пени за несвоевременное исполнение обязанностей по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 1017 год в размере 78 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом по месту регистрации, возражений на иск не представил.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Предельные размеры налоговых ставок по налогу определены в статье 394 Кодекса.

Согласно положениям пункта 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с пунктом 2 статьи 394 Кодекса допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса ( в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, устанавливается пониженная налоговая ставка 0,3 процента.

В отношении прочих земельных участков не указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса устанавливается налоговая ставка 1,5 процента.

По смыслу налогового законодательства пониженные ставки земельного налога устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли для индивидуального жилищного строительства.

Таким образом, для применения пониженной налоговой ставки 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, помимо категории и вида разрешенного использования земельного участка, необходимо также учитывать целевой характер использования указанных земельных участков.

Согласно пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении (абзац 2 пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3, 4, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО2 являлся правообладателем следующего недвижимого имущества (земельных участков):

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, разрешенное использование –для обустройства промышленной зоны;

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу <адрес>, <адрес>, <адрес>, разрешенное использование – для размещения здания кулинарии.

Налогоплательщик был уведомлен о доначислении земельного налога за <адрес> год за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 2097 рублей, за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 3991 рубль. Налоги административным ответчиком не оплачены.

Доначисление производилось по ставке 1,5 %, поскольку земельные участки для не использовались для индивидуального жилищного строительства либо иных личных нужд.

В связи с этим налоговым органом в адрес должника направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени:

земельного налога в границах сельских поселений на общую сумму 6088 руб.,

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 78 руб. 64 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ответчиком в установленный срок не исполнено, задолженность по налогам и пени не погашена. Доказательств обратного не представлено.

Согласно электронной карточке расчетов с бюджетом задолженность числящаяся за налогоплательщиком включенная в требование № составила в части:

земельного налога в границах сельских поселений на общую сумму 6088 руб.,

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 78 руб. 64 коп. за период с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который на основании поступивших возражений отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с настоящим иском о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

По требованию № установленный законом шестимесячный срок для обращения к мировому судьи был нарушен на один день. После отмены судебного приказа истцом соблюден срок.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок в связи с его незначительностью.

Принимая во внимание, что ФИО2 обязанность по уплате доначисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный законом срок не исполнил, а также то, что исковое заявление о взыскании с налогоплательщика недоимки было подано налоговой инспекцией в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, суд полагает, что налоговая ФИО1 незначительно пропустила срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа – 1 день, так как заявление о выдаче судебного приказа было подано ДД.ММ.ГГГГ (должно было быть подано не позднее ДД.ММ.ГГГГ), поэтому оснований для применения последствий пропуска срока исковой давности как самостоятельного основания для отказа в иске у суда не имеется.

Таким образом, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 6088 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 78 руб. 64 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за ФИО6 год на общую сумму 6088 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 78 рублей 64 копейки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья п/п Е.С. Полоцкая

Копия верна

Решение (определение) не вступил (о) в законную силу

«____» _________________ 20 г.

УИД 55RS0026-01-2020-001892-76

Подлинный документ подшит в материалах дела № 2а-1480/2020 ~ М-1339/2020

хранящегося в Омском районном суде Омской области

Судья __________________________Полоцкая Екатерина Семеновна

подпись

Секретарь_______________________

подпись