Решение № 2А-1601/2024 2А-1601/2024~М-1353/2024 М-1353/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-1601/2024

УИД №

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«15» октября 2024 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Дюльдиной А.И.,

при секретаре Алексеевой С.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 10172,86 руб., из них пени в сумме 2235,4 руб. за период с 01.01.2023, в сумме 7937,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом отказа от части заявленных административных исковых требований).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката. В нарушение ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате. Налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов на ОПС за 2020 г. в сумме 32448 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в сумме 32448 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 г. в сумме 34445 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; на ОМС за 2020 г. в сумме 8426 руб. по сроку уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в сумме 8766 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки суммы страховых взносов уплачены не были, в связи с чем налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. В отношении задолженности по страховым взносам решениями Тамбовского районного суда Тамбовской области были взысканы задолженности по страховым взносам за 2020 г. (дело № решение от ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам за 2021 (дело № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленные законом сроки страховые взносы в полном размере уплачены не были, в связи с чем должнику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Решениями Тамбовского районного суда взысканы задолженности по пени.

Кроме того, в нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО1 не уплатил в полном объеме НДФЛ за 2020 и 2022 годы, применены меры принудительного взыскания. Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана задолженность по НДФЛ за 2020 г. Налогоплательщиком после установленного срока произведена оплата НДФЛ: за 2020 г. - ДД.ММ.ГГГГ – 6303 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 125,31 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2908,17 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1500 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 66,69 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 17940,83 руб., за 2022 г. - ДД.ММ.ГГГГ – 13905 руб. и ДД.ММ.ГГГГ – 5750 руб.

В силу ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2471,62 руб. В отношении задолженности в общей сумме 1733,41 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках указанных решений Тамбовского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Кроме того ФИО1 как плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц не была своевременно исполнена такая обязанность. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 51119,37 руб.

Судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № взыскании задолженности отменены определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника относительно их исполнения.

В связи с частичным внесением денежных средств в счет уплаты задолженности текущая задолженность составляет 10172,86 руб. – пени.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области и административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены судом надлежащим образом.

Ходатайство об отложении судебного заседания не заявлено.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика на основании ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал в части суммы пени по НДФЛ. В отношении задолженности по страховым взносам пояснил, что налоговым органом пропущен трехмесячный срок на обращение в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа. Кроме того, в случае удовлетворения административных исковых требований просил снизить размер пени в соответствии со ст. 330 ГК РФ.

Рассмотрев административные исковые требования, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.8 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

В ст. 217 НК РФ определен закрытый перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ с суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. По окончании налогового периода предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, обязаны представить годовую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате взносов служат пени.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, НДФЛ, налога на имущество физических лиц и транспортного налога налоговым органом были предъявлены административные иски в суд, и решениями Тамбовского районного суда Тамбовской области с ФИО1 взыскана задолженность.

В силу ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, факт наличия у ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество, транспортного налога, страховых взносов и НДФЛ установлен вступившими в законную силу решениями суда.

После вступления решений суда в законную силу налогоплательщиком задолженности погашены не были, в связи с чем налоговым органом были начислены пени.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил задолженность, ему было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа исполнено не было. Доказательства обратного суду не представлены.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неуплатой суммы долга налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №№ Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебных приказов.

Судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности отменены определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника относительно их исполнения.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены, принимая во внимание, что определения об отмене судебного приказа вынесены мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда. Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком суду не представлены.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 407 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по пени в размере 10172,86 руб.,

из которых: 2235,4 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 7937,46 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.23.2023.

Реквизиты для перечисления взысканной суммы:

Получатель: казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя: 7727406020

счет получателя: №

Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула

КБК:18№

БИК 017003983

УИН:№

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 407 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Тамбовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.И. Дюльдина