Решение № 2А-3947/2023 2А-3947/2023~М-3604/2023 М-3604/2023 от 8 октября 2023 г. по делу № 2А-3947/2023

УИД 66RS0006-01-2023-003582-10 Дело № 2а-3947/2023

Мотивированное
решение суда изготовлено 09 октября 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 сентября 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения требований просила взыскать со ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2018 год в размере 22981 рубль 40 копеек (л.д. 4-6, 49).

В обоснование требований указано, что ФИО1 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой ответчиком исчислен налог к уплате в размере 156000 рублей в связи с продажей квартиры. Судебным приказом по делу № 2а-2463/2021 со ФИО1 взыскан НДФЛ за 2018 год в размере 156000 рублей. Данный налог не уплачен, на эту недоимку начислены пени. Административному ответчику было направлено требование об уплате пени, которое исполнено не было, поэтому налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание не явились представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1, извещены были надлежащим образом заказной почтой, административным истцом извещение получено 11 сентября 2023 года, представлено письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 64, 72-74), административному ответчику извещение направлено по адресу регистрации, почтовое отправление возвращено в суд по истечении срока хранения (л.д. 47, 71), что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении, дополнительно ФИО1 извещен телефонограммой (л.д. 61).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 207, подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

Физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате, о чем обязаны представить декларацию в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 2 пункта 1, пункт 2, пункт 3 статьи 228, пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 указанного Кодекса налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающем в целом 1000 000 рублей.

Как следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объекта недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 21 декабря 2019 года продана квартира с кадастровым номером: < № > по адресу: < адрес >. Указанная квартира принадлежала ФИО1 на праве собственности с 06 февраля 2018 года, то есть находилась в его собственности менее трех лет (л.д. 62).

24 апреля 2019 года ФИО1 подана в МИФНС России № 32 по Свердловской области налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год в связи с продажей указанной квартиры (л.д. 10-15).

Заявленная сумма дохода в налоговой декларации составила 2200000 рублей, сумма НДФЛ к уплате, в связи с применением налогоплательщиком в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественного налогового вычета в размере 1000 000 рублей, составила 156000 рублей.

Вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 12 августа 2021 года по делу № 2а-2463/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по НДФЛ за 2018 год в размере 156000 рублей, пени на эту недоимку за период с 16 июля 2019 года по 23 июля 2019 года в размере 312 рублей (л.д. 75-80).

Налоговым органом ФИО1 начислены пени по НДФЛ за 2018 год за период с 24 июля 2019 года по 08 октября 2021 года в размере 22981 рубль 40 копеек (л.д. 18-19).

17 октября 2021 года административному ответчику через личный кабинет направлено требование от 09 октября 2021 года < № > об уплате пени по НДФЛ за 2018 год в размере 22981 рубль 40 копеек, установлен срок для добровольного исполнения – до 10 ноября 2021 года (л.д. 16-17).

Поскольку вышеуказанное требование исполнено не было, налоговый орган 05 марта 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 20 января 2023 года отменен судебный приказ от 03 июня 2022 года по делу № 2а-1033/2022, в связи с этим МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд 14 июля 2023 года с настоящим административным иском.

В силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.

Как установлено выше, вступившим в законную силу судебным приказом от 12 августа 2021 года по делу № 2а-2463/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по НДФЛ за 2018 год в размере 156000 рублей, пени на эту недоимку за период с 16 июля 2019 года по 23 июля 2019 года в размере 312 рублей. Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела № 2а-2463/2021.

Проверяя расчет взыскиваемых пени по НДФЛ за 2018 год, суд приходит к следующим выводам.

Так, начислены пени по НДФЛ за 2018 год за период с 24 июля 2019 года по 08 октября 2021 года в размере 22981 рубль 40 копеек (л.д. 18-19)

Судом проверен приведенный расчет пени по НДФЛ за 2018 год, является верным.

Поскольку НДФЛ за 2018 год ФИО1 не оплачены, в том числе в рамках исполнительного производства № 165953/21/66006-ИП (л.д. 32-38), налоговым органом приняты своевременные меры по взысканию этой недоимки судебным приказом от 12 августа 2021 года по делу № 2а-2463/2021, в связи с чем начисление указанных сумм пени является обоснованным.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления требования, размер пени начислены в соответствии с требованиями закона, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению, со ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 22981 рубль 40 копеек.

Поскольку требования административного искового заявления удовлетворены, в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 889 рублей 44 копейки. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 22981 рубль 40 копеек.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 889 рублей 44 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева