Решение № 2А-424/2024 2А-424/2024~М-353/2024 М-353/2024 от 27 августа 2024 г. по делу № 2А-424/2024

Дело № 2а-424/2024

УИД 45RS0006-01-2024-000618-34


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Каргаполье 28 августа 2024 г.

Каргапольский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Киселевой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Корепановой Т.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование административного иска указав, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 который был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 5 октября 2015 г. снят с налогового учета и утратил статус индивидуального предпринимателя.

13 мая 2015 г. в отношении ИП ФИО2 Арбитражным судом Курганской области принято заявление к производству о признании его несостоятельным (банкротом) (дело А34-2583/2015). 30 июня 2015 г. введена процедура-наблюдение, 30 сентября 2015 г. - процедура конкурсное производство. Определением от 13 января 2021 г. процедура банкротства в отношении должника завершена, в освобождении от исполнения обязательств перед ФНС России должнику отказано. Определение было обжаловано в апелляционном и кассационном порядке (Постановлением Ф09-4477/21 от 18 августа 2021 г. определение АС Курганской области от 13 января 2021 г. и постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 апреля 2021 г. оставлено без изменения). В связи с прекращением дела о банкротстве в отношении должника взыскание задолженности, включенной в РТК было возобновлено.

Поскольку ФИО2 обязанности по уплате налогов в бюджет, в сроки установленные законодательством были не исполнены, в его адрес в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налогов на отрицательное сальдо ЕНС № 1425 от 16 мая 2023 г. об уплате недоимки в сумме 3048 956 руб. 02 коп., пени в сумме 1 948814 руб. 07 коп., штрафы – 397236 руб. 20 коп.

18 октября 2023 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ, принято Решение № 5830 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

УФНС России по Курганской области 7 декабря 2023 г. в адрес мирового судьи судебного участка № 8 Каргапольского судебного района направлено заявление о выдаче судебного приказа в сумме 105374 руб. 18 коп. в т.ч. налог- 30 406 руб., пени-74968 руб.18 коп.

Мировым судьей судебного участка № 8 Каргапольского судебного района в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ № 2а-143/2024 от 16 января 2024 г. о взыскании задолженности, который определением от 23 января 2024 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

На 7 декабря 2023 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности ФИО2, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 105374 руб. 18 коп., в т.ч. транспортный налог в сумме 24 746 руб. за 2022 год; налог на имущество в сумме 2 999 руб. за 2022 г; земельный налог в сумме 2661 руб. за 2022 г.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 74968 руб. 18 коп. за период с 19 октября 2023 г. по 7 декабря 2023 г.

Просит суд, взыскать с ФИО2 ИНН: <***> задолженность: по транспортному налогу в сумме 24 746 руб. за 2022 г.; налог на имущество в сумме 2 999 руб. за 2022 г.; земельный налог в сумме 2 661 руб. за 2022 г.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 74968 руб. 18 коп. за период с 19 октября 2023 г. по 7 декабря 2023 г., всего в сумме 105374 руб. 18 коп. в пользу УФНС по Курганской области.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на исковых требованиях настаивала, по доводам, изложенным в иске. В дополнении пояснила, что денежные средства, оплаченные ФИО2 23 января 2024 г. в счет уплаты налогов, на основании п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации были распределены на погашение задолженности, возникшей ранее. На сегодняшний день задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, возражение против иска не предоставил.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав пояснение представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговаябаза в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации ).

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Так как уплате подлежит налог за 2022 год, то подлежат применению ставки, указанные в Законе Курганской области «О транспортном налоге на территории Курганской области» № 255 от 26 ноября 2002 г., в редакции, действующей на момент начисления налога.

В соответствии со ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации, на собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества, в том числе, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, является в том числе гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положениями ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 387, 399 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог, налог на имущество физических лиц, устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с Решениями муниципальных образований «Об установлении налога на имущество», «Об установлении земельного налога» налоги уплачиваются по итогам налогового периода за 2022 год не позднее 1 декабря 2023 г.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО2 в спорный период (2022 год) являлся собственником следующего имущества:

транспортных средств:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №*, дата постановки на регистрационный учет с 23 июня 2010 г., дата прекращения права по 23 августа 2022 г.;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №*, дата постановки на регистрационный учет 31 декабря 2002 г.;

- трех земельных участков, расположенных в <адрес>;

- жилого дома и иных строений, расположенных по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации денежную сумму - пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее -требование).

ФИО2 обязанности по уплате налогов в бюджет, в сроки установленные законодательством были не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено требование об уплате налогов на отрицательное сальдо ЕНС № 1425 от 16 мая 2023 г. об уплате недоимки в сумме 3048956 руб. 02 коп., пени в сумме 1948814 руб. 07 коп., штрафы – 397236 руб. 20 коп., с указанием срока уплаты 20 июня 2023 г. (л.д. 10)

18 октября 2023 г., в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, принято Решение № 5830 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 20). Решение направлено должнику заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 24 октября 2023 г. (л.д. 21-24).

Налоговым органом ФИО2 как налогоплательщику, согласно налоговому уведомлению № 78075313 от 29 июля 2023 г. были исчислены налоги за 2022 г.: транспортный налог на сумму 24 746 руб.; земельный налог на сумму 2 661руб.; налог на имущество физических лиц на сумму 2 999 руб., с указанием срока уплаты не позднее 1 декабря 2023 г. (л.д. 15).

Налоговое уведомление было направлено через личный кабинет налогоплательщика, и получено им, что подтверждается выпиской из личного кабинета (л.д. 17).

Поскольку ФИО2 обязанность по уплате налога не исполнена, УФНС России по Курганской области в адрес мирового судьи судебного участка № 8 Каргапольского судебного района направлено заявление о выдаче судебного приказа в сумме 105374 руб. 18 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Каргапольского судебного района от 16 января 2024 г. с ФИО2 в пользу УФНС по Курганской области взыскана задолженность за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 105347 руб. 18 коп., в том числе: земельный налог в размере 2661 руб., налог на имущество физических лиц - 2999 руб., пени по НДФЛ, УСН, по налогу на имущество, транспортному налогу, по земельному налогу в размере 74968 руб. 18 коп. за период с 19 октября 2023 г. по 7 декабря 2023 г.; транспортный налог в размере 24746 руб., а также расходы по оплате госпошлины в размере 1653 руб. 74 коп. (дело № 2а-143/2024) ( л.д.42).

В связи с возражением должника определением мирового судьи от 23 января 2024 г. судебный приказ отменен (л.д. 43).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из пояснений и представленных в материалы дела сведениях о поступлениях и зачетах, следует, что 30406 руб., оплаченные ФИО2 в счет погашения налога 23 января 2024 г. на основании п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации были распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административный иск направлен налоговым органом в Каргапольский районный суд Курганской области 7 июля 2024 г., то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (24 января 2024 г. + 6 месяцев).

Согласно представленному расчёту налогового органа общая задолженность ФИО2 составляет 105374 руб. 18 коп., из которых: 24 746 руб. транспортный налог за 2022 г.; 24 746 руб. - налог на имущество за 2022 г.; 2 661 руб. - земельный налог за 2022 г.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 74968 руб. 18 коп. за период с 19 октября 2023 г. по 7 декабря 2023 г.

Административный ответчик данный расчёт задолженности по налогам и начисленных пени не оспорил, доказательств оплаты задолженности в полном объеме, суду не представил.

Суд, исследовав и оценив в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представленные в дело доказательства, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований, поскольку ФИО2, являясь плательщиком налогов, обязательные платежи в установленные сроки не уплатил, процедура взыскания задолженности, установленная ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, в том числе и пени, проверен и является верным.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования Каргапольский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 3307 руб. 48 коп. (ч. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области с ФИО2, {дата} года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность: по транспортному налогу в сумме 24 746 (двадцать четыре тысячи семьсот сорок шесть) руб. за 2022 г.; налог на имущество в сумме 2 999 (две тысячи девятьсот девяносто девять) руб. за 2022 г.; земельный налог в сумме 2661 (две тысячи шестьсот шестьдесят один) руб. за 2022 г.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 74968 (семьдесят четыре тысячи девятьсот шестьдесят восемь) руб. 18 коп. за период с 19 октября 2023 г. по 7 декабря 2023 г., всего 105374 ( сто пять тысяч триста семьдесят четыре) руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования Каргапольский муниципальный округ Курганской области в размере 3307 (три тысячи триста семь) руб. 48 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Каргапольский районный суд Курганской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Н.С. Киселева

Мотивированное решение изготовлено 30.08.2024

Судья: Н.С. Киселева