Решение № 2А-2347/2024 2А-2347/2024~М-2126/2024 М-2126/2024 от 18 октября 2024 г. по делу № 2А-2347/2024

УИД 74RS0032-01-2024-003870-09

Дело № 2а-2347/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Миасс, Челябинская область, 18 октября 2024 года

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Чепур Я.Х.

при секретаре Барминой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы дохода в размере 1 563,55 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 1 826 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 375 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 845 руб., пени в сумме 27 482 руб.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а также является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, однако свои обязательства не исполняет. На основании ст. 75 НК РФ плательщику начислены пени. Налогоплательщику было выставлено требование об уплате налогов, пени, которое было направлено инспекцией в адрес налогоплательщика через личный кабинет, получено ответчиком, однако до настоящего времени не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из общедоступной информации, представленной на официальном сайте ФНС России, сведения об осуществлении ФИО1 (НОМЕР) предпринимательской деятельности отсутствуют.

При указанных обстоятельствах у суда отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 страховых взносов и соответственно пени по страховым взносам.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что административный ответчик до настоящего времени является собственником автомобилей ВАЗ 21100, рег.номер НОМЕР, мощностью 76 л.с., Ниссан альмера, рег.номер НОМЕР, мощностью 107 л.с.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001, действовавшем на момент возникновения задолженности) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Тем самым в судебном заседании установлено, что ответчик в спорный период являлся собственником названных выше транспортных средств, что не оспаривается сторонами.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 г. (в посл. ред.) № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя (в данном случае в 2021 г. за автомобиль легковой с мощностью двигателя 76 л.с. – 5,16 рублей за л.с., с мощностью двигателя 107 л.с. – 13,4 рублей за л.с., (76 х 5,16 + 167 х 50 = 16 700 руб.) + (167 х 50 + 107 х 13,40 = 1 826 руб.).

Следовательно, приведённый в иске расчет задолженности за транспортный налог за 2021 г., подлежащий взысканию составляет 1 826 руб.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как указывает ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами по истечении налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 с ДАТА по настоящее время является собственником ... доли в праве собственности на квартиру, расположенной по адресу: АДРЕС, кадастровой стоимостью в 2021 году 1 281 040 руб. (л.д.38).

Таким образом, сумма налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2021 год, составляет 375 руб. (1 281 040 руб. х 1/2 х 0,10%).

Как следует из статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 с ДАТА по настоящее время является собственником земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС кадастровой стоимостью в 2021 году 473 600 руб. (л.д.38).

Таким образом, сумма налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2021 год, составляет 914 руб. (473 600 руб. х 0,30%).

Соответствующим налоговым уведомлением НОМЕР от ДАТА ответчик поставлен в известность о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество (л.д. 23).

Свою обязанность по уплате налогов ФИО1 в установленный законом срок не исполнил.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области направлено требование № 360 по состоянию на 16.05.2023 года об уплате страховых взносов на ОПС за периоды до 01.01.2023 года в сумме 128 695 руб., страховых взносов на ОМС за периоды до 01.01.2023 года в сумме 26 654 руб., транспортного налога в размере 8 103 руб., налога на имущество в размере 816 руб., земельного налога в размере 1 345 руб. предоставлен срок для добровольного исполнения до 15.06.2023 года, которое в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено (л.д. 22).

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 40-44).

Разрешая требования о взыскании пени по страховым взносам за период с 24.12.2018 по 31.12.2023, транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 31.12.2023, налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 31.12.2023, земельному налогу за период с 02.12.2020 по 31.12.2023, суд исходит из того, что административный ответчик не являлся в указанный период индивидуальным предпринимателем и настоящим решением отказано во взыскании с него страховых взносов, административным истцом не представлены доказательства взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2016 - 2020 годы, по земельному налогу, за 2019 - 2020 годы, являющейся основанием для начисления взыскиваемой суммы пени.

Между тем, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Суд полагает необходимым учитывать, что административный истец не представил никаких доказательств соблюдения порядка принудительного взыскания суммы указанной недоимки, сведений о судебных актах, которыми взыскана недоимка, не сообщил. С учетом заявленного срока начисления пени, очевидно, что возможность принудительного взыскания спорной недоимки в настоящее время утрачена по причине истечения соответствующих сроков.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество за 2016 - 2020 годы, по земельному налогу, за 2019 - 2020 годы не имеется.

При таких обстоятельствах, взысканию подлежат только пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за период с 02.12.2022 года.

Так, подлежащие взысканию пени на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 составят 13,70 руб., исходя из расчета 1 826 руб. х 30 дней х 7.5 % х 1/300 = 13,70 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 составят 2,81 руб., исходя из расчета 375 руб. х 30 дней х 7.5 % х 1/300 = 2,81 руб., пени на недоимку по земельному налогу за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 составят 6,34 руб., исходя из расчета 845 руб. х 30 дней х 7.5 % х 1/300 = 6,34 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, гражданина Российской Федерации, родившегося ДАТА в ..., ИНН НОМЕР, транспортный налог за 2021 год в размере 1 826 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 375 руб., земельный налог за 2021 год в размере 845 руб., пени за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 22 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Я.Х. Чепур

Мотивированное решение составлено 01.11.2024 года