Решение № 2А-654/2024 2А-654/2024~М-550/2024 М-550/2024 от 4 августа 2024 г. по делу № 2А-654/2024

дело № 2а-654/2024

УИД: 23RS0039-01-2024-000814-90


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст-ца Павловская 05 августа 2024 года

ул. Ленина, 23

Судья Павловского районного суда Краснодарского края

Пугачев Е.Е.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №1 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС №1 по Краснодарскому краю обратилась в Павловский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, согласно которому: просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам на имущество физических лиц в размере 18283 рублей, в том числе, задолженность по: транспортному налогу за 2020-2022г. в размере 8590 рублей; земельному налогу за 2022 год в размере 9693 рублей.

В обоснование административных исковых требований указывает, что на основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД в собственности ответчика числились транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: ВАЗ-2101, год выпуска- 1980;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: О231EX93, марка/модель: ВА3-21063, VIN: <***>;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: KIA CREDOS II, VIN: №;

трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: 23КБ9264, марка/модель: МТЗ-80Л;

трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: 23КБ9262, марка/модель: Т-70СМ, год выпуска 1992;

трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: 23КБ9286, марка/модель: МТЗ-50, год выпуска 1978;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: LADA-212140, VIN: <***>;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ЗАЗ 1102, VIN: №, год выпуска- 1990.

Налоговым органом ответчику произведены начисления по транспортному налогу за 2020-2022гг., расчет налога согласно уведомления от 15.08.2023г. №, итого начислено 8590 рублей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, ФИО3 является налогоплательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельных участков:

адрес: 352043, <адрес>, ст-ца Павловская, <адрес>, кадастровый №, площадь 700 кв.м.;

адрес: 352062, <адрес>, кадастровый №, площадь 140000 кв.м.;

адрес: 352062, <адрес>, кадастровый №, площадь 110013 кв.м.

Налоговым органом административному ответчику произведены начисления по земельному налогу за 2022 г., расчет налога согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, итого начислено 9693 рубля.

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии ст. ст. 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ.

Однако в установленные сроки транспортный и земельный налоги ответчиком своевременно и добровольно не уплачены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 169 878 руб. 99 коп. направлено ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ). (Копия документа подтверждающего направления требования прилагается).

На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен, так как административным ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, пп. 1.7 ст. 58 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 283 руб. 00 коп., в т.ч. налог - 18 283 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Кроме того, возражений от административного ответчика против рассмотрения административного искового заявления в порядке упрощенного производства не поступило, а общая сумма задолженности по обязательным платежам не превышает двадцать тысяч рублей

В силу требований ст. ст. 291, 292 КАС РФ, суд рассмотрел административное исковое заявление в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные доказательства, представленные административным истцом, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД в собственности административного ответчика числились транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: ВАЗ- 2101, год выпуска 1980, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: О231EX93, марка/модель: ВА321063, VIN: <***>, год выпуска 1987, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: KIA CREDOS II, VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: 23КБ9264, марка/модель: МТЗ-80Л, год выпуска 1985, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: 23КБ9262, марка/модель: Т-70СМ, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: 23КБ9286, марка/модель: МТЗ-50, год выпуска 1978, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>., марка/модель: LADA-212140, VIN: <***>, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ЗАЗ-1102, VIN: №, год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-K3 "О транспортном налоге на территории <адрес>". В соответствии с п. 1 ст. 3 указанного закона транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговыйпериод

Объект налогообложения

Г осударственный регистрационный знак

Налоговаябаза

Доля в праве

Налоговаяставка(руб-)

Количество месяцев, за которые производится расчет

Исчисленнаясумманалога

2022

ВАЗ 2101

07780Н23

59

1

12

12/12

708

2022

ВА321063

0231ЕХ93

69

1

12

12/12

828

2022

KIA CREDOS II

<***>

116

1

25

12/12

1 450

2022

МТЗ-80Л

23КБ9264

80

1

15

12/12

1 200

2022

MT3-50

23КБ9286

50

1

15

10/12

625

2022

T-70CM

23КБ9262

72

1

15

10/12

900

2022

LADA212140

<***>

80,90

1

12

12/12

971

2020

ЗАЗ 1102

<***>

53

1

12

12/12

636

2021

ЗАЗ 1102

<***>

53

1

12

12/12

636

2022

ЗАЗ 1102

<***>

53

1

12

12/12

636

Налоговым органом административному ответчику произведены начисления по транспортному налогу за 2020-2022 гг., расчет налога согласно уведомления от 15.08.2023г. №.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, ФИО3 является налогоплательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельных участков:

адрес: 352043, <адрес>, ст-ца Павловская, <адрес>, кадастровый №, площадь 700 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

адрес: 352062, <адрес>, кадастровый №, площадь 140000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

адрес: 352062, <адрес>, п Северный, кадастровый №, площадь 110013 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельные участки, принадлежащие физическому лицу согласно ст. 388 НК РФ и находящиеся в собственности, являются объектами налогообложения. Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговыйпериод

Кадастровый номер земельного участка

Местонахожденияобъекта

Налоговаябаза(руб.)

Доля

Налоговаяставка

Кол-во месяцев владения в году

Сумма налога к уплате

2022

23:24:0204286:81

ст-ца Павловская, ул Чапаева, 48

580 811

1

0,15

12/12

55

2022

23:24:0503008:81

п Северный

1 799 000

1

0,30

12/12

5 397

2022

23:24:0503008:82

п Северный

1 413 667

1

0,30

12/12

4 241

Налоговым органом административному ответчику были произведены начисления по земельному налогу за 2022 г., расчет налога согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №.

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии со ст. 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ.

Однако в установленные сроки транспортный и земельный налоги Ответчиком своевременно и добровольно не уплачены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № направлено административному ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ). (Копия документа подтверждающего направления требования прилагается).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, пп. 1.7 ст. 58 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Налоговым органом было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам. По заявленным требованиям налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

На основании ст. 123.7 КАС РФ, судебный приказ от 15.02.2024г. был отменен 07.03.2024г., так как ФИО2 предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения (определение мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу №а-416/2024).

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа налоговым органом не нарушен, поскольку после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 283 руб. 00 коп., в т.ч. налог - 18 283 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 9 693 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 8 590 руб. за 2020-2022 годы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст.48 Налогового Кодекса РФ взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

У суда не вызывает сомнения правильность расчета суммы задолженности по налогам. Обратного административным ответчиком не доказано. Каких-либо нарушений прав административного ответчика со стороны административного истца судом не установлено.

На основании вышеизложенного, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Так, административный истец в соответствии с п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, она подлежит взысканию с ответчика. В соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 731,32 рублей.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика сумму государственной пошлины в размере 731,32 рублей. Оснований для освобождения ФИО1 либо снижения государственной пошлины административном ответчиком, суду не представлены.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, недоимки по налогам на имущество физических лиц в размере 18283 рублей, в том числе, задолженность по: транспортному налогу за 2020-2022г. в размере 8590 рублей; земельному налогу за 2022 год в размере 9693 рублей.

Единые реквизиты платежа: ИНН/КПП получателя: 7727406020/770801001, наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка/УФК по Тульской области, г. Тула, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, БИК Банка: 017003983, получатель: Казначейство России (ФНС России) Казначейский счет: 03100643000000018500, КБК: 18201061201010000510, уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18202360230081404474.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета сумму государственной пошлины в размере 731 рубля 32 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Павловского

районного суда: Е.Е. Пугачев